Дата публикации: 05.03.2026 15:43
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Хозяйствующим субъектам на УСН, которые с 2026 года впервые стали плательщиками НДС, следует учитывать особенности переходного периода.
Разберём ситуацию, когда аванс получен в прошлом, а отгрузка проходит в текущем году.
НДС с полученного в 2025 году аванса не исчисляется, так как на эту дату обязанности по уплате налога не было.
Порядок расчёта НДС при отгрузке товаров (работ, услуг) зависит от условий договора.
Рассмотрим на примере. Организация на УСН с 2026 года уплачивает НДС по ставке 5%, стоимость товаров (800 руб.) оплачена в 2025 году.
1. Если условия договора не менялись, стоимость считается сформированной с учётом НДС. Налог рассчитывается как произведение цены на расчетную ставку - 5/105:
Выставляется счет-фактура на 800 руб., в т.ч. НДС — 38,1 руб. (800 х 5/105).
2. В случае договорённости сторон об увеличении цены с доплатой продавцу НДС исчисляется как произведение исходной цены на ставку - 5%:
Выставляется счет-фактура на 840 руб., в т.ч. НДС — 40,0 руб. (800 х 5%).