По общему правилу НДС исчисляется по ставке 18%. Реализация некоторых категорий товаров, например детских, продуктов питания, облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используется расчетная ставка 10/110, 18/118.
Считаем детально
Поясним, как образуется налог на добавленную стоимость.
Допустим, ИП Копейкин изготавливает материал и продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке.
Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 18%).
Товар продается ИП Фунтикову для изготовления товара, готового к использованию, за 500 руб. (плюс НДС 18%).
ИП Фунтиков продает конечному потребителю изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18%).
Рассчитываем сумму налога
«Входной» налог на приобретенные товарно-материальные ценности, отраженный отдельной строкой в документах индивидуального предпринимателя Копейкина, составит 54 руб.:
300 руб. × 18%.
Начисленный индивидуальным предпринимателем Копейкиным налог с реализованного товара составит 90 руб.:
500 руб. × 18%.
Сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель Копейкин, составит 36 руб.:
90 руб. - 54 руб.
Начисленный индивидуальным предпринимателем Фунтиковым с суммы реализации «исходящий» налог составит 270 руб.:
1500 × 18%.
«Входной» налог, предъявленный индивидуальным предпринимателем Копейкиным, – 90 руб.
Сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель Фунтиков, составит 180 руб.:
270 руб. - 90 руб.