По общему правилу НДС исчисляется по ставке 22%. Но реализация некоторых категорий товара (детские товары, продукты питания) облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используются расчетные ставки 10/110, 22/122.
Налогоплательщики, применяющие УСН, у которых сумма доходов не превысила 250 миллионов рублей в год (450 миллионов рублей в год, с 2026 года с учетом коэффициента-дефлятора), вправе исчислять НДС по специальной налоговой ставке в размере 5 % (7 %).
Считаем детально
Допустим, фирма «Альфа» изготавливает материал, продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 22%).
Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию товара за 500 руб. (плюс НДС 22%).
Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 22%).
Рассчитываем сумму налога
«Входной» налог на приобретенные товарно-материальные ценности,
отраженный отдельной строкой в документах фирмы «Альфа»,
составит 66 руб.: 300 руб. × 22%.
Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного товара
составит 110 руб.: 500 руб. × 22%.
Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет фирма «Альфа»,
составит 44 руб.: 110 руб. - 66 руб.
Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации «исходящий»
налог составит 330 руб.: 1500 × 22%.
«Входной» налог, предъявленный фирмой «Альфа», – 110 руб.
Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет «Сигма»,
составит 220 руб.: 330 руб. - 110 руб.