Налоговая служба напоминает о новых правилах совмещения УСН и ПСН

Совмещение УСН и ПСН – один из эффективных способов оптимизации налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей. с 2026 года действуют новые правила применения ПСН при УСН, которые необходимо учитывать при планировании деятельности и расчете налоговой нагрузки.

Так, при совмещении УСН и ПСН для освобождения от НДС суммируются доходы, полученные в рамках применения УСН, и доходы от деятельности, осуществляемой при применении ПСН. При превышении дохода индивидуального предпринимателя за 2025 год 20 млн руб. индивидуальный предприниматель теряет право на патент и становится плательщиком НДС. Право на применение ПСН утрачивается с начала календарного года, на который был оформлен патент, а все налоги за этот год пересчитываются по правилам УСН.

Важно отметить, что право на совмещение УСН и ПСН имеют только индивидуальные предприниматели. Юридические лица не могут применять патентную систему налогообложения.

Кроме того, законодательством предусмотрены ограничения по численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств для совмещения УСН и ПСН. Так, максимальное число работников по всем видам деятельности составляет 130 человек, из них не более 15 человек, занятых в деятельности по ПСН. При этом в расчет численности работников не включаются сам предприниматель, самозанятые и подрядчики по договорам ГПХ. Лимит по остаточной стоимости основных средств действует только для УСН и составляет 200 млн руб. Для ПСН такого ограничения нет.