Федеральный
закон от 06.12.2011 №407-ФЗ внес изменения в ст. 140 Уголовно-процессуального кодекса РФ. Согласно поправкам уголовные дела, содержащие признаки налоговых преступлений (ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ), возбуждаются только на основании материалов, которые направлены налоговыми органами.
Право на проведение должностными лицами органов внутренних дел самостоятельных проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности организаций и физических лиц отменено с 2009 года.
Порядок взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений установлен Приказом МВД России и Федеральной налоговой службы от 30.06.2009 № 495/ММ-7-2-347.
Одной формой сотрудничества органов внутренних дел с налоговыми органами является обмен информацией. Органы внутренних дел могут инициировать налоговую проверку. Для этого им достаточно направить в адрес налогового органа материалы об обстоятельствах, которые требуют совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговиков.
Сотрудники МВД России направляют материалы в соответствующий налоговый орган в десятидневный срок. Далее налоговый орган рассматривает материалы и не позднее десяти дней с даты получения материалов направляет в полицию уведомление о принятом своем решении. Решения могут быть следующими:
- назначена выездная налоговая проверка;
- запланирована камеральная налоговая проверка;
- отказано в проведении мероприятий налогового контроля.
Отказ должен быть мотивированным, причинами могут явиться отсутствие подтвержденных фактов, свидетельствующих о нарушении, а также наличие обстоятельств, препятствующих проведению выездной или камеральной налоговой проверки. Однако в случае отказа орган внутренних дел может направить материалы в вышестоящий налоговый орган с предложением рассмотреть обоснованность отказа.
Как быть, если: а) в представленных документах полицейских имеет место совершение физическим лицом налогового преступления, но отсутствуют события налогового правонарушения, по которым НК РФ не предусмотрена налоговая ответственность; б) провести выездную или камеральную налоговую проверку на данной стадии не представляется возможным по объективным причинам.
В данном случае налоговый орган может воспользоваться ст. 101.4 НК РФ. В соответствии с указанной статьей при обнаружении факта нарушения налогового законодательства, ответственность за которое установлена НК РФ (за исключением правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), должностное лицо инспекции в течение 10 дней со дня выявления нарушения должно составить в установленной форме акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений.
Согласно п. 45 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» при исследовании и оценке представленной налоговым органом доказательственной базы по налоговым делам судам указано исходить из того, что материалы, полученные в результате осуществления оперативно-розыскных мероприятий, могут использоваться налоговыми органами в числе других доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ) или при осуществлении производства по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 7 ст. 101.4 НК РФ), если соответствующие мероприятия проведены и материалы оформлены согласно требованиям, установленным ФЗ от 12.08.1995 №144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».
В.А.Хочуев, начальник правового отдела Инспекции ФНС России №1 по г. Нальчику