Для налоговых органов перестала существовать банковская тайна

Дата публикации: 29.06.2016

До 30 июня по закону российские налогоплательщики могут добровольно сообщить об активах и счетах за рубежом, заполнив специальную декларацию в налоговый орган по месту жительства или в ФНС России. Цель закона – обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физических лиц, защитить имущественные интересы граждан, в том числе и за пределами России, а также создать стимулы для добросовестного исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Почему важно задекларировать свои зарубежные счета и активы именно сейчас, читателям «Кабардино-Балкарской правды» разъясняет Расул Будаев, заместитель руководителя Управления ФНС России по КБР:

– В последние несколько лет вопросы деофшоризации и повышения налоговой прозрачности занимают ключевое место в налоговой повестке стран-членов «Группы Двадцати», ОЭСР и ЕС.  Международным сообществом проводится серьёзная системная работа по пересмотру и совершенствованию международных и национальных налоговых правил, направленная на устранение возможностей для сокрытия активов и финансовых счетов в так называемых офшорах. Существенным изменениям подвергается законодательство в области валютного контроля, противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма, контролируемых иностранных компаний, а также правила раскрытия бенефициарных собственников.

Сегодня для налоговых органов всего мира, включая ФНС России, фактически перестала существовать банковская тайна. С 1 июля 2015 года Российская Федерация, присоединившись к Совместной конвенции ОЭСР и Совета Европы о взаимной административной помощи по налоговым делам, и ФНС России имеют возможность направлять налоговые запросы в более чем 90 стран и юрисдикций, включая так называемые офшоры.

Вместе со странами-членами «Группы Двадцати» и ОЭСР ФНС России участвует в работе по внедрению современных электронных способов информационного обмена сведениями о финансовых счетах и зарубежных активах между налоговыми органами различных стран и юрисдикций. В 2017 году будет введена в эксплуатацию общая для всех стран система для взаимного обмена сведениями об иностранных счетах, имуществе и активах иностранных налоговых резидентов в налоговые органы стран, резидентами которых они являются. ФНС России подключится к этой системе в 2018 году и начнёт получать сведения из офшоров в электронном систематизированном виде. Они будут использоваться для налогового контроля за владеющими зарубежными активами и финансовыми счетами, что создаёт определённые риски для тех, кто полагается на существовавшую в прошлом непрозрачность офшорных юрисдикций.

– Какое решение предлагается российским налогоплательщикам?

– С 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года в соответствии с законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» российские налогоплательщики могут сообщить о своих активах и счетах, заполнив специальную декларацию в налоговый орган по месту жительства или в ФНС России. Представить специальную декларацию могут как российские, так и иностранные граждане. Важно помнить, что исполнение обязательств, предусмотренных налоговым и валютным законодательством, часто связано с вопросами резидентства, которое не всегда совпадает с гражданством.

– Какие гарантии и преимущества получает подавший специальную декларацию?

– Во-первых, операции по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому освобождаются от налогообложения.

Во-вторых, освобождаются от взыскания налога в случае неуплаты или неполной уплаты, если такая обязанность возникла у декларанта или иного лица в результате совершения до 1 января 2015 года операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием, либо распоряжением имуществом или контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, либо с открытием или зачислением денежных средств на вклады, информация о которых содержится в специальной декларации.

В-третьих, освобождение от уголовного преследования за преступления, совершённые до 1 января 2015 года, если они связаны с приобретением, использованием либо распоряжением имуществом и контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, с открытием или зачислением денежных средств на счета, информация о которых содержится в специальной декларации. В этом списке: уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (статья 193 УК РФ); уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (в особо крупном размере, по предварительному сговору группой лиц) (статья 194 УК РФ); уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ); уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199 УК РФ); неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ); сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ).

Кроме того, подавший специальную декларацию освобождается от административной ответственности в случае выявления факта нарушения законодательства Российской Федерации при приобретении, использовании либо распоряжении имуществом или контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, а также при совершении валютных операций или зачислении денежных средств на счета, информация о которых содержится в декларации, по основаниям, предусмотренным статьёй 14.1 КоАП «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)». Также освобождается от ответственности за налоговые правонарушения, если эти правонарушения связаны с приобретением, использованием, распоряжением имуществом и контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, открытием или зачислением денежных средств на вклады, информация о которых содержится в декларации.

– Может ли ФНС использовать сведения, представленные в специальной декларации, для налоговых проверок или передавать их без согласия представившего специальную декларацию?

– Информация, содержащаяся в специальной декларации так же, как и сам факт подачи уточнённой декларации, не могут быть основанием для проведения камеральной или выездной проверки. Она является налоговой тайной и не может быть использована в качестве доказательства. Разглашение информации, указанной в специальной декларации, запрещено законом (ст. 183 УК РФ).

– В какой форме необходимо представить документ?

– Физические лица вправе подать специальную декларацию непосредственно в ФНС России либо в налоговые органы по месту жительства или пребывания. Для удобства можно воспользоваться сервисом «Онлайн запись на приём в инспекцию» на сайте налоговой службы www.nalog.ru.

Декларацию можно представить на бумажном носителе лично либо через уполномоченного представителя. Форма и порядок заполнения, представления также размещены на официальном сайте ФНС России в разделах: «Деофшоризация и декларирование зарубежных активов» и «Приём специальных деклараций (декларирование активов и счетов)». Декларация заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения на сайте. Здесь же размещена информационная брошюра, в которой в доступной форме изложены особенности уплаты налогов в Российской Федерации при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, объясняется, как избежать двойного налогообложения, какая информация подлежит раскрытию, а также многие другие вопросы декларирования зарубежных активов и счетов.

Юрий Талов