Дата публикации: 03.06.2013 15:00 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В случае возврата товара плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) (как поставщики, так и покупатели) сталкиваются с затруднениями при корректировке налоговых обязательств. Напомним, что порядок действий по уточнению налоговых обязательств в этом случае зависит от того, был ли возвращенный товар принят на учет покупателем. Так, при возврате принятого на учет товара, покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру. Если же товар не был принят на учет, то корректировка производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом. Однако как быть в ситуации, когда товар возвращает покупатель, который не является плательщиком НДС? Ведь он не может выставить счет-фактуру. Согласно Письму Минфина России от 27.02.2012 г. № 03-07-09/11 при возврате товаров лицом, не уплачивающим НДС, не имеет значения, принимало ли оно эти товары на учет. Порядок исчисления НДС в обоих случаях будет одним и тем же.
Так, при возврате всей партии отгруженных товаров следует руководствоваться п. 5 ст. 171 Налогового кодекса (НК) РФ. Напомним, что согласно данной норме к вычету в случае возврата товаров принимается НДС, предъявленный покупателям и уплаченный продавцом в бюджет. Для этого продавцу необходимо выставленный им при отгрузке счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом. Именно этот документ ранее регистрировался в книге продаж.
Вычет нужно применить не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Отдел камеральных проверок
Межрайонной инспекции ФНС № 5 по КБР