Новое в Налоговом Законодательстве

C января 2015 года вступили в силу важные изменения в Налоговом Законодательстве. Рассмотрим наиболее значимые из них:

У граждан появились новые обязанности:

Граждане будут сообщать налоговикам о наличии у них недвижимого имущества и транспортных средств, которые подлежат налогообложению (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). 
Это касается тех случаев, когда физическое лицо должно уплачивать налог, но уведомление из налоговой инспекции не получило – тогда физическому лицу нужно самому обратиться в инспекцию с сообщением об имуществе. Если гражданин не получает уведомление в связи с предоставлением льготы по налогу, оно не предоставляется.

Плательщиками налога по этому основанию станут именно собственники имущества. В соответствие с НК РФ к имуществу, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость относятся:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для их размещения. Причем назначение объектов недвижимого имущества определяется в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации);
• объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, а также объекты недвижимости, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Согласно новым правилам, налогоплательщики ЕНВД и УСН - организации, имеющие в собственности соответствующие объекты недвижимости будут исчислять и уплачивать авансовые платежи и налог на имущество организаций

Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется субъектом Российской Федерации. На сегодняшний день в Кабардино-Балкарской Республике данный закон еще не принят.

Новая концепция декларирования НДС:

C 1 января 2015 года внесены изменения в налоговое законодательство по налогу на добавленную стоимость (НДС). Изменилась форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения, формат представления.

Начиная с налоговой отчетности за 1 квартал 2015 года, вводится расширенное электронное декларирование налога на добавленную стоимость. В новую форму налоговой декларации по НДС будут включены сведения из книг покупок, книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Теперь вести книги покупок и продаж необходимо в электронном формате, независимо от количества операций.

Новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика:

На основании п. 3 ст. 76 НК РФ налоговый орган вправе заблокировать счет налогоплательщика, а также приостановить переводы его электронных денежных средств в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней после окончания срока, предусмотренного для ее подачи.

С 1 января 2015 года налоговый орган также сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу электронной квитанции о приеме какого-либо из следующих документов:

• требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ);
• требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);
• уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Порядок отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика предусмотрен пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ. Так, налоговый орган обязан разблокировать счет не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

• день передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;
• день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом;
• день явки в налоговый орган (в случае направления уведомления о вызове в налоговый орган).

Необходимо отметить, что действие положений ст. 76 НК РФ с 1 января 2015 года будет распространяться также на организации и предпринимателей, которые обязаны представлять декларации по соответствующему налогу, хотя и не являются его плательщиками (налоговыми агентами) (пп. 3 п. 11 ст. 76 НК РФ). Это могут быть, например, применяющие УСН организации, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Установлен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации:

Согласно действующему налоговому законодательству инспекция может приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств, если он не представит декларацию в течение 10 рабочих дней по окончании срока, предусмотренного для ее подачи (п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

С 1 января 2015 года вступит в силу новая редакция п. 3 ст. 76 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций по счетам в банке может быть вы-несено в течение трех лет. Данный срок исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления декларации.

Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС:

С 1 января 2015 года будет расширен перечень случаев, когда налоговый орган сможет при проведении камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика документы.

Согласно п. 8.1 ст. 88 НК РФ в новой редакции налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС, в следующих случаях:

• если выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС;
• если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком и сведениями об указанных операциях, которые содержатся в декларации по НДС контрагента;
• если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком и сведениями из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур контрагента.

Истребовать указанные документы налоговый орган вправе только в случае, если выявленные противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.

При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов:

На основании п. 1 ст. 92 НК РФ с 01.01.2015 г. налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика, в отношение которого проводится камеральная налоговая проверка по НДС.

Согласно данной норме налоговый орган сможет осуществлять осмотр в рамках выездной и камеральной проверки декларации по НДС в следующих случаях:

• если представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);
• если выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Осмотр вправе проводиться на основании постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего проверку.