Письмо от 17.12.2009 № 3-5-04/1862

Федеральная налоговая служба, рассмотрев Ваше обращение от 12.12.2009, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации письмом от 03.12.2009 № П48-94788, сообщает следующее.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями освобождает их от обязанности по уплате, в частности, налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.
Указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Таким образом, к доходам индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
Если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на сумму имущественного налогового вычета.
При этом налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета по окончании налогового периода налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, приложив к ней заявление, а также документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 3 класса 
Н.Е. Мельников