О контролируемых сделках и критериях их признания рассказали на вебинаре

Сотрудники УФНС России по Республике Марий Эл 15 апреля 2026 года провели очередной вебинар, в ходе которого рассказали о контролируемых сделках и критериях их признания.

Контролируемые сделки — это сделки, условия которых подлежат особому контролю со стороны налоговых органов на предмет соответствия цен рыночным.

К контролируемым относятся сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдены установленные статьей условия и суммовые пределы. Отдельные виды сделок, например сделки с резидентами офшорных зон, приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами, при соблюдении суммовых и иных дополнительных критериев.

Не все сделки между взаимозависимыми лицами автоматически становятся контролируемыми.

Критерии отнесения сделок к контролируемым:

• Сделки со взаимозависимыми лицами - резидентами РФ (сумма доходов за год больше 1 млрд руб.) и выполняется хотя бы одно из условий:

-  если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль (например, 20% и 0%), или одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль;

- сделки с полезными ископаемыми: если одна из сторон — плательщик НДПИ;

- хотя бы одна из сторон сделки применяет ЕСХН;

- хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.

• Сделки с нерезидентами РФ (сумма доходов за год больше 120 млн руб.) и выполняется хотя бы одно из условий:

- сделки со взаимозависимыми иностранными лицами;

- сделки с резидентами офшорных зон и (или) государств или территорий, где установлена ставка налога на прибыль в размере 15% и менее (Приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н);

 - сделки в области внешней торговли (нефть и товары, выработанные из нефти; черные металлы; цветные металлы; минеральные удобрения; драгоценные металлы и драгоценные камни - Приказ Минпромторга России от 03.02.2022 N 267);

- сделки с участием не взаимозависимых посредников.

Если сделка подпадает под определение контролируемой, необходимо уведомить налоговый орган о контролируемых сделках.

Уведомление обязаны представить юридические и физические лица, совершившие в календарном году контролируемые сделки. По одной и той же сделке уведомление подает каждая ее сторона.

Срок подачи уведомления - раз в год не позднее 20 мая года, следующего за годом, в котором совершены контролируемые сделки. Уведомление подается по месту нахождения организации (или месту жительства физического лица). Форма уведомления содержит информацию о предмете и участниках сделки.

Способы подачи уведомления:

• для организаций - в электронной форме;
• для физических лиц - в электронной форме или на бумаге.

Уведомление представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@.

На сайте ФНС России размещено программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ», которое поможет сформировать уведомление в нужной форме.

Запись вебинара доступна для просмотра по ссылке.