Дата публикации: 25.11.2013 12:47 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), при определении налоговой базы, налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемый налогом на доходы физических лиц полученный в календарном году доход, в частности, на суммы, израсходованные им в этом налоговом периоде на услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ).
Общая сумма затрат (социального налогового вычета) не может превышать 120 000 руб.
Пунктом 4 Перечня медицинских услуг, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Постановление N 201), предусмотрены услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.
Минздрав России письмом от 01.11.2001 N 2510/11153-01-23 разъяснил, что п. 4 Перечня, утвержденного Постановлением N 201, может быть распространен на часть стоимости путевки, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки в санаторно-курортных учреждениях, а также на сумму оплаты медицинской помощи, не входящей в стоимость путевки, дополнительно оплаченной налогоплательщиком.
Подтверждением расходов по оплате медицинской помощи, оказанной в санаторно-курортном учреждении налогоплательщику, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - справка), форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Как следует из вашего письма, налогоплательщиком приобретена санаторно-курортная путевка за счет собственных средств, стоимостью 40622 руб. Стоимость медицинских услуг, включенных в стоимость путевки, составила 11020 руб. Кроме того, налогоплательщиком были оплачены медицинские услуги на сумму 5400 руб.
По месту работы налогоплательщику была выплачена компенсация в размере 70% стоимости путевки.
В абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса указано, что социальный вычет предоставляется, если оплата стоимости лечения и приобретенных медикаментов не была произведена за счет средств работодателей.
Это правило означает, что если налогоплательщик не расходовал свои собственные средства на оплату лечения (медикаментов), то и на вычет он претендовать не может. Ведь социальное назначение данного вычета - возвратить налогоплательщику часть потраченных им на лечение средств.
Исходя из выше изложенного, налогоплательщик вправе претендовать на социальный налоговый вычет на расходы по оплате медицинских услуг, включенных в стоимость санаторно-курортной путевки, только в сумме фактически им уплаченной, то есть за вычетом суммы, возмещенной работодателем.