Без суда и следствия: мирные решения налоговых споров

Люди издавна изобретают способы мирного разрешения и избежания конфликтов. Постепенно под влиянием идей прогрессивных деятелей науки и искусства в общественном сознании укреплилась идея приоритета примирения перед иными способами устранения споров, которая сегодня прочно внедрилась в самые различные сферы деятельности человека. Налоговая служба тоже предлагает современный способ решения разногласий – процедуру досудебного урегулирования налоговых споров.

 

Что это такое, что она дает налогоплательщикам, и как правильно воспользоваться возможностью не доводить дело до суда? Эти и другие вопросы мы задали начальнику правового отдела Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл Л.В.Челпановой.



- Подразделения налогового аудита были созданы в 2006 году. Сегодня они называются несколько иначе - подразделения досудебного аудита, но задачи остались прежними: разрешение налоговых споров и устранение причин возникновения выявленных нарушений в практике налоговых органов.

 

При рассмотрении жалоб на решения по результатам налогового контроля досудебный порядок создает гарантии обеспечения прав налогоплательщика путем дополнительной проверки законности вынесенных решений нижестоящими налоговыми органами. Досудебный аудит выступает своего рода фильтром, позволяя оставлять в силе только те решения, которые имеют положительную судебную перспективу.

 

В Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл разрешением налоговых споров занимается подразделение досудебного аудита. Оно входит в состав правового отдела. К его основным функциям относятся рассмотрение жалоб, обобщение и анализ всей практики рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке, выявление типичных причин возникновения налоговых споров и принятие мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.

 

Подразделения досудебного аудита работают и во всех налоговых инспекциях. Они рассматривают возражения налогоплательщиков на акты налоговых проверок до вынесения итогового решения (эта ступень урегулирования спора находится на уровне инспекции, где плательщик состоит на учете), а также жалобы на действия долж-ностных лиц, которые не связаны с вынесением инспекцией какого-либо итогового акта (например, жалобы на грубость).

- С какими жалобами и в какой налоговый орган можно обратиться?

- Вы можете обжаловать в вышестоящей налоговой инстанции акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по вашему мнению, это нарушает ваши права.

 

В вышестоящий налоговый орган можно обратиться и с жалобами на любые решения налогового органа.
Вообще различают три группы жалоб.

 

Во-первых, жалобы на решения по результатам налоговых проверок – выездных и камеральных. Они могут быть обжалованы в простом и апелляционном порядке.

 

Апелляционные жалобы подаются в налоговый орган, который вынес решение до вступления его в законную силу: то есть в течение десяти дней со дня получения решения. Налоговый орган, в свою очередь, в течение трех дней передает жалобу и материалы по ней в вышестоящий налоговый орган для разрешения.

 

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган.

 

Вторая группа – жалобы на постановления по делам об административных правонарушениях, которые можно подать в течение десяти суток со дня получения постановления.

 

Ну, и, наконец, жалобы на иные акты налогового органа, в том числе на иные решения по результатам контроля и действия должностных лиц налоговых органов. Они подаются в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев с того дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

- Скажите, пожалуйста, обязательна ли процедура урегулирования споров в досудебном порядке?

- С 1 января 2009 года процедура досудебного обжалования обязательна только в отношении налоговых проверок. Налогоплательщик имеет право обжаловать решение налогового органа по налоговым проверкам в судебном порядке лишь после вынесения решения вышестоящего налогового органа. Все остальные споры не носят требования обязательного досудебного разбирательства.

 

И хотя проект закона о внесении очередных изменений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров, об этом говорить пока рано.

- Поговорим о преимуществах такого способа решения налоговых конфликтов. Что это дает налогоплательщику?

- Во-первых, это сохранение деловой репутации. Судебные тяжбы - не самая приятная процедура, и налогоплательщик сам заинтересован в урегулировании спора, не доводя его до суда.

 

Во-вторых, это экономичный способ разрешения конфликта: не нужно платить государственную пошлину или оплачивать услуги адвоката: написать жалобу в налоговый орган под силу ему самому.

 

В-третьих, это удобство и краткие сроки. Досудебное разбирательство занимает гораздо меньше времени. Жалоба рассматривается в месячный срок. Срок рассмотрения, конечно, может быть продлен, но только на 15 рабочий дней.

-Вы упомянули о том, что подразделения досудебного урегулирования налоговых споров созданы и в налоговых инспекциях. В таком случае, что здесь, в инспекции, представляет собой процедура досудебного урегулирования?

 

При проведении мероприятий налогового контроля налогоплательщику гарантировано право отстаивать свои интересы, начиная с момента рассмотрения материалов налогового контроля.

 

Независимо от того, какая проверка проводилась – выездная или камеральная – налогоплательщик вправе представить возражения в течение 15 рабочих дней со дня получения акта, а на акт по результатам иных мероприятий налогового контроля - в течение 10 рабочих дней.

 

Это достаточно эффективный способ защиты своих прав, так как непосредственно в инспекции проще установить факты, имеющие значение для разрешения дела, и до вынесения решения оценить все представленные доказательства.

 

В ходе рассмотрения материалов проверки налогоплательщик может представить свои устные замечания, которые будут зафиксированы в протоколе рассмотрения возражений.

 

Нередко при рассмотрении материалов налоговой проверки представляются ходатайства об оценке и применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

- Ваши рекомендации налогоплательщикам: как эффективно отстоять свои права, сохранить репутацию и без лишних затрат?

 

- Чтобы помочь разобраться в тонкостях этого аспекта нашей деятельности, на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (www.r12.nalog.ru) создан специальный раздел «Досудебное урегулирование налоговых споров», в котором содержится вся необходимая информация для подачи жалобы или возражений, в том числе и рекомендации по оформлению жалоб.

 

Если вы решили «поспорить» с налоговой инспекцией, вы можете сделать это лично или через своего представителя. Очень важно серьезно подойти к выбору представителя и правильно оформить его полномочия.

 

Нередко люди, не имеющие достаточной квалификации, предлагают свои услуги по представлению интересов налогоплательщиков. Такие лица, как правило, не размещают объявлений в газетах, а рассылают рекламу по Интернету. Эти услуги могут «выйти боком» и серьезно подорвать репутацию добросовестных налогоплательщиков, попавших в трудную ситуацию из-за незнания налогового законодательства. Это грозит и прямым материальным ущербом, так как даже некачественную услугу по осуществлению представительства в налоговых спорах придется оплатить.

 

И последнее важное замечание. Ваш уполномоченный представитель должен осуществлять свои полномочия на основании доверенности. Если он представляет интересы физического лица, доверенность должна быть нотариально заверенной. Информация о том, что должна содержать доверенность, также размещена на нашем сайте.

- Лилия Вячеславовна, благодарю вас за то, что нашли время ответить на актуальные вопросы наших читателей.