Письмо от 10.12.2012 № ЕД-4-1/20913@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение Открытого акционерного общества «Меткомбанк» от 07.11.2012 № 2689/2801 о порядке исполнения банками запросов налоговых органов о представлении выписок по операциям на счетах контрагента проверяемого налогоплательщика (клиента банка) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Исходя из пункта 2 статьи 86 Кодекса, следует, что выписки по операциям на счетах организации в банке, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля, вправе запросить налоговый орган, проводящий такие мероприятия, в том числе и в случае, когда указанная организация не состоит на учете в этом налоговом органе. Такая позиция изложена в Письме Минфина России от 29.08.2012 № 03-02-07/1-206.

Основания для направления запроса в банк указаны в Приказе ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518@ «Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе, а также форм соответствующих запросов», в том числе проведение у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частой практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках);

Таким образом, указание вышеназванных оснований в запросе налогового органа является законным и неисполнение такого запроса банком может явиться основанием для привлечения банка к ответственности, предусмотренной статьей 135.1  Кодекса, а так же для привлечения должностных лиц банков к ответственности, предусмотренной  частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.