Решение от 04.05.2008 № №А39-54/2008-9/10

Арбитражный суд Республики Мордовия установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска обратилась в суд с заявлением о взыскании с государственного унитарного предприятия Республики Мордовия "М." г.Саранск 7477274 рублей налога на доходы физических лиц и пени по налогу.

В отзыве на заявление ответчик против заявленных требований возражал, сославшись на то, что суммы налога уже были включены в реестр требований кредиторов, а также на необходимость проверки правильности расчетов по начисленной сумме НДФЛ и пени по налогу.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска была проведена выездная налоговая проверка государственного унитарного предприятия Республики Мордовия "М." по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2003 по 31.12.2005 г.г.

В ходе проверки Инспекцией выявлена неуплата налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, удержанного предприятием и его обособленными подразделениями из доходов, полученных физическими лицами за период с 2003 по 2005 годы в общей сумме 5541466 рублей.
По результатам проверки Инспекцией принято решение N 11-52 от 29.06.2007 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", согласно которому были взысканы налоги и пени, в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 5541466 рублей, пени по налогу в сумме 1935808 рублей.

Инспекцией 20.07.2007 направлено требование N 222, в котором предприятию предложено добровольно уплатить начисленные суммы налогов и пени.

Требование налогоплательщик не исполнил, поэтому налоговый орган обратился с заявлением в суд.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога.

Как видно из материалов дела, Предприятие не исполнило обязанность по уплате в бюджет 5541466 рублей налога на доходы физических лиц и 1935808 рублей пени, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности и пени.
По мнению ответчика, взыскиваемые суммы включены в реестр требований кредиторов, поскольку возникли до признания должника банкротом.

В силу пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в деле о банкротстве рассматриваются требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, срок исполнения по которым наступил на дату введения наблюдения.

Согласно статье 2 Закона денежное обязательство представляет собой обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации основанию; обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 226 Кодекса Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо (налогоплательщик) получило доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств организации (налогового агента) не допускается.

Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц, имеет особую правовую природу и не подпадает под понятие обязательного платежа или денежного обязательства, предусмотренных в статье 2 Закона о банкротстве.

Рассматриваемое требование независимо от момента его возникновения в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне рамок дела о банкротстве (пункт 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве").

В силу статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По своей природе пеня является обеспечительной мерой и неразрывно связана с основной обязанностью налогоплательщика (налогового агента). Таким образом, требование по уплате начисленных на сумму налога на доходы физических лиц пеней подлежит удовлетворению в порядке, аналогичном для требования по указанному налогу.

Таким образом, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц и пеней, начисленных за несвоевременное исполнение обществом обязанностей налогового агента, подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Кроме того, ответчиком оспаривалась сама сумма начисленного налога на доходы физических лиц, однако ни расчетов, ни доказательств излишнего взыскания суммы налога Предприятием в суд не представлено.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

взыскать с государственного унитарного предприятия Республики Мордовия "М." в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска налог на доходы физических лиц за период с 2003 по 2005 г.г. в общей сумме 5541466 рублей и пени в общей сумме 1935808 рублей.

Взыскать с государственного унитарного предприятия Республики Мордовия "М." в доход федерального бюджета России государственную пошлину в сумме 48886 рублей.

На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Первый арбитражный апелляционный суд г. Владимир.