Нюансы заключения договора НКО с самозанятыми рассмотрены на семинаре

Представители УФНС России по Мордовии приняли участие в семинаре для некоммерческих организаций. Главной темой совещания стал вопрос заключения трудовых договоров между НКО и плательщиками налога на профессиональный доход.

Как отметили налоговики, некоммерческая организация вправе сотрудничать с плательщиками НПД, деятельность которых регламентирована положениями Федерального Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, при выполнении разовых работ или услуг. 

Учреждение, будучи заказчиком, не признается налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода этому лицу. Налогообложение вознаграждения по договору осуществляет сам плательщик НПД в размере 6% от полученного дохода (точнее – ИФНС рассчитывает налог за него).

Учреждение-заказчик также не обязано сообщать инспекции и получателю дохода – самозанятому лицу о сумме дохода и сумме не удержанного с него НДФЛ.

Кроме того, заказчик освобожден от обязанности перечислять страховые взносы с выплат самозанятому без статуса ИП, учитываемых в базе по НПД, если у него имеется чек от самозанятого. Поэтому если выплаченное учреждением вознаграждение самозанятому подлежит учету у него при определении базы по НПД, то при наличии у заказчика чека от него вознаграждение не подлежит обложению страховыми взносами.

Обязанности налогового агента (плательщика страховых взносов) у учреждения возникнут лишь в случае, если плательщик НПД утратит право на применение данного спецрежима из-за превышения лимита по доходам. Поэтому при совершении подобных сделок целесообразно проверить наличие документа, подтверждающего статус контрагента как самозанятого лица. Сделать это можно с помощью онлайн-сервиса «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».

Представители УФНС обратили особое внимание, что экономия на налоговых платежах оправдана лишь в том случае, если подобные сделки являются реальными, а не формальными (с целью сокрытия фактических трудовых отношений). На практике налоговики всегда обращают внимание на такие сделки, поскольку договор с самозанятым лицом не должен иметь признаков трудового договора. В противном случае налоговики при проверке могут переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые, что повлечет за собой для учреждения-заказчика налоговые начисления и штрафы.

Следует учесть, что в силу прямого запрета, содержащегося в Законе № 422-ФЗ, бывший работодатель (за последние два года) и действующий заказчик у самозанятого лица совпадать не могут. Нарушение этого запрета чревато для учреждения доначислениями страховых взносов, НДФЛ и штрафом за нарушение трудового законодательства на основании ч. 3 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ.

Также участники семинара с интересом ознакомились с функциональными возможностями онлайн-сервиса ФНС России «Прозрачный бизнес» и «Сервисом оценки юридического лица» в ЛК ЮЛ.