В каком случае у плательщика УСН не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет

Организации и ИП, применяющие УСН, являются плательщиками НДС. При этом обязанность по уплате НДС не возникает при выполнении следующих условий:

Также у плательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Если сумма доходов в текущем году превысит указанный лимит, плательщик перестает применять освобождение с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено превышение. Например, за 2025 год доходы составили 15 млн рублей. С 1 января 2026 года у плательщика УСН не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако в мае 2026 года доходы с начала года превысили 20 млн рублей и составили 25 млн рублей. Соответственно, с января по май 2026 года он не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2026 года должен начать его исчислять и уплачивать. Таким образом, первая декларация по НДС представляется им за II квартал 2026 года (в декларацию по НДС включаются, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж).

В последующие годы должен применяться аналогичный порядок.

Если налогоплательщик осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то при превышении установленного лимита по таким операциям у него не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. Перечень операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 НК РФ. 

Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается информация об этих операциях.

Важно помнить, что освобождение от НДС не касается случаев, когда: