«Горячая линия». О декларировании доходов граждан

На днях в Управлении ФНС России по Республике Мордовия состоялся «День тематического обслуживания», посвященный проблемам декларирования доходов граждан и получения социальных и имущественных налоговых вычетов. Посетителей принимал и отвечал на звонки телефона горячей линии главный налоговый инспектор отдела налогообложения №2 Николай Владимирович Кулагин.

Вопрос: Дедушка в 2012 году купил квартиру с использованием жилищного сертификата и в этом же году подарил ее внучке. Может ли воспользоваться внучка имущественным налоговым вычетом по данной квартире?

Ответ: Не может, так как  подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. В данном случае внучкой расходы, связанные с приобретением квартиры, не произведены, так как данное имущество было получено в дар.  

Вопрос: Женщина находится в отпуске по уходу за ребенком. До отпуска она пользовалась имущественным налоговым вычетом по покупке квартиры. Сохранится ли  у нее  право на вычет после выхода из отпуска?

Ответ: Да, сохранится.  Согласно абзацу 28 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вопрос: Жилой дом снесен. Физическое лицо владело данным имуществом менее трех лет. Дом и земельный участок при сносе выкуплен организацией-застройщиком по договору купли-продажи. Облагаются ли налогом на доходы физических лиц денежные средства, полученные физическим лицом от продажи этого имущества?  Можно ли воспользоваться имущественным вычетом в размере выкупной стоимости земельного участка и жилого дома?

Ответ: На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от продажи недвижимого имущества.

Таким образом, доход от продажи жилого дома и земельного участка подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Вместе с тем, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, и уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Согласно подпункта 1.1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

Согласно положениям статьи 281 Гражданского кодекса РФ с собственником имущества, находящегося на изымаемом земельном участке, заключается соглашение о выкупе, которое представляет собой обязательство РФ, субъекта РФ или муниципального образования уплатить выкупную цену за изымаемое имущество его собственнику.

Таким образом, если выкуп земельного участка производится с соблюдением вышеперечисленных норм действующего законодательства, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Указанный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговые органы по окончании налогового периода.

Исходя из содержания вопроса, физическое лицо, владевшее снесенным домом, право на получение такого имущественного налогового вычета не имеет, так как земельный участок и расположенный на нем жилом дом не были изъяты для государственных или муниципальных нужд, а реализованы в рамках договора купли-продажи другому лицу (организации-застройщику).

Вопрос: Ребенок учился 5 лет в ВУЗе (очная форма обучения). В течении всего срока обучения родители не пользовались социальным налоговым вычетом. За какой период можно воспользоваться социальным вычетом?

Ответ: На основании пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты.

Таким образом, в 2013 году родители могут получить социальный вычет на обучение своего ребенка лишь за три предшествующих года, подав налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц соответственно за 2010, 2011, 2012 годы.