Налоговыми органами Республики Мордовия произведены начисления имущественных налогов за 2012 год. Сведения о начисленных налоговых платежах переданы в филиал Федерального казенного учреждения «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, которым в настоящее время производится централизованная рассылка налоговых уведомлений. В связи с этим 27 июня 2013 года в Управлением ФНС России по Республике Мордовия была проведена «Горячая линия» по вопросам исчисления и уплаты имущественных налогов. На вопросы налогоплательщиков отвечал главный госналогинспектор отдела налогообложения №2 УФНС России по РМ
Владимир Заводчиков.В 2010 году передал автомобиль по доверенности с правом продажи, налоговое уведомление до сих пор поступает на мое имя?В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства) не установлено.
При этом согласно статьи 362 Кодекса исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от его регистрации, а не от фактического использования налогоплательщиком.
Транспортное средство, отчужденное на основании договора купли-продажи либо переданное по доверенности, должно быть снято с регистрационного учета со старого собственника на основании заявления нового собственника при обращении в регистрационное подразделение ГИБДД. При неисполнении указанных обязательств новым собственником автомобиль может быть снят с учета по заявлению прежнего собственника.
В начале 2012 года приобрел автомобиль, в конце этого же года продал. Как будет исчислен транспортный налог?Статьей 357 Кодекса установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы транспортного налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать налог за транспортное средство, начиная с месяца, в котором транспортное средство зарегистрировано на его имя в регистрирующих органах. Уплата налога прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором транспортного средство снято владельцем с регистрационного учета.
В июле прошлого года вышел на пенсию по выслуге лет. Как будет начислен налог на имущество физических лиц?Согласно пункту 7 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. То есть, в данном случае налог будет исчислен за 6 месяцев 2012 года.
При этом следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 5 Закона лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц пенсионерам необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения имущества с пенсионным удостоверением и предоставить копию пенсионного удостоверения.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налога будет произведен не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7 статьи 5 Закона).
Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц в отношении новых объектов недвижимости, приобретенных по договору долевого участия в строительстве? Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает с момента государственной регистрации прав на соответствующее имущество.
В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1) налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. При этом органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога.
Уплата налога на имущество физических лиц в отношении новых строений, помещений и сооружений производится с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
Может ли гражданин, постоянно проживающий на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, (установленной Законом РФ от 15.05.1991 №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС») претендовать на льготу по земельному налогу? Статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлен перечень категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как лица, постоянно проживающие на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, в данный перечень не включены и соответственно не освобождены от уплаты земельного налога. Вместе с тем в соответствии со статьей 391 Кодекса некоторые категории физических лиц при уплате земельного налога имеют право на налоговый вычет (на уменьшение налоговой базы) в размере 10 000 рублей. Это право имеют в том числе:
- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие I и II группы инвалидности, у которых инвалидность установлена до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (с изменениями и дополнениями) (далее – Закон № 1244-1). Статьей 13 Закона № 1244-1 к гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, на которых распространяется действие данного Закона, относятся и граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с льготным социально - экономическим статусом.
Таким образом, лица, постоянно проживающие на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом имеют право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб.
Сельскохозяйственная организация пользуется землей «пайщиков» с 2009 г., а договоры аренды земли заключены в мае 2010 г. С какого момента организация должна начислить и уплатить земельный налог за используемую землю - со времени начала фактического пользования или со времени государственной регистрации договоров аренды?В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок. Факт государственной регистрации договора аренды не является основанием для уплаты земельного налога. Кроме того, согласно пункту 2 статьи 388 Кодекса организации в отношении земельных участков, переданных им по договору аренды, налогоплательщиками не признаются.
Таким образом, собственник самостоятельно уплачивает земельный налог независимо от момента и факта передачи в аренду земельного участка.