Дата публикации: 27.12.2012 10:23 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Вопрос: Коммерческая организация при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска выплачивает работнику материальную помощь к отпуску, предусмотренную коллективным договором и Положением об оплате труда работников.
Вправе ли организация - работодатель в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по указанным ежегодным выплатам работникам в виде материальной помощи к отпуску в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?
Ответ: В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ, произведенные в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.
Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.
При этом единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ.
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 03.09.2012 №03-03-06/1/461, от 15.05.2012 №03-03-10/47, в постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 №ВАС-4350/10 по делу А46-9365/2009.