Дата публикации: 24.12.2012 10:36 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Продавая квартиру, многие граждане как правило одновременно приобретают другое жилье и некоторые считают, что как таковых доходов они не получили, поскольку полученные средства были сразу же потрачены. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия предупреждает налогоплательщиков, что это суждение неправильное.
Напоминаем, что с 1 января 2013 года стартует очередная кампания по декларированию гражданами доходов, полученных в 2012 году. В соответствии с действующим законодательством срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по форме № 3-НДФЛ за 2012 год для налогоплательщиков, обязанных декларировать доходы, установлен не позднее 30 апреля 2013 года.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в том числе физическими лицами, получившими доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случая, когда имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет. Другими словами, если квартира находилась в собственности налогоплательщика 3 года и более, то на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса доходы от ее продажи независимо от суммы сделки не подлежат налогообложению и декларировать данный доход не нужно. Если квартира находилась в собственности налогоплательщика менее 3 лет, то доходы от ее продажи независимо от суммы сделки подлежат отражению в декларации №3-НДФЛ.
Налогоплательщик при определении размера налоговой базы в отношении данных доходов (в случае, если они облагаются по ставке 13%) имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в календарном году (налоговом периоде) от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1 миллиона рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с п.п.1 п.1 статьи 220 Кодекса (1 миллион рублей), распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Например, если продана квартира, находящаяся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, за 2 миллиона рублей, то:
- при отсутствии документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением (например, квартира получена по наследству, приватизирована или получена в дар), налогоплательщик имеет право уменьшить доход от продажи на вычет в размере не более 1 миллиона рублей, соответственно, налоговая база составит 2 000 000 – 1 000 000 = 1 000 000 рублей, а налог, подлежащий уплате в бюджет составит 1 000 000 х 13% = 130 000 рублей;
- если квартира ранее была приобретена за 1,8 миллиона рублей, то налоговая база и налог составят 2 000 000 – 1 800 000 = 200 000 х 13% = 26 000 рублей.
Приобретая жилье, налогоплательщики НДФЛ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по одному объекту недвижимого имущества из перечисленных в п.п.2 п.1 статьи 220 Кодекса (например, жилой дом, квартира, комната или доли в них). Повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. Отметим, что под налоговым вычетом в данном случае понимается уменьшение облагаемого НДФЛ по ставке 13% дохода на сумму фактически произведенных затрат (не более 2 миллионов рублей).
При этом важно знать, что имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) жилого дома или квартиры может быть заявлен налогоплательщиком НДФЛ только начиная с того налогового периода (календарного года), в котором соблюдены все условия для его получения, в том числе получены соответствующие документы: акт приемо-передачи квартиры при долевом участии в строительстве жилья, либо свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату и др., независимо от того, когда фактически были понесены расходы на строительство или приобретение жилого помещения.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 п.1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 миллиона рублей (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам/кредитам). При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
К примеру, если квартира на вторичном рынке жилья приобретена и оплачена в декабре 2012 года, а свидетельство о государственной регистрации права собственности на нее оформлено только в 2013 году, то право заявить вычет по данным расходам возникает, начиная только с 2013 года, в том числе путем подачи декларации №3-НДФЛ за 2013 год. При приобретении прав на квартиру в строящемся доме, данный вычет можно заявить в календарном году, в котором подписан акт приемо-передачи квартиры.
Таким образом, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет на приобретение жилья (например, использует свое право на вычет впервые), то при совершении сделок по продаже одной квартиры и приобретению другой в рамках одного календарного года (например, в налоговом периоде 2012 года) налоговых обязательств у него может не возникнуть.
В том же случае, если сделка продажи квартиры (находившейся в собственности менее 3 лет) будет завершена в 2012 году, а покупка другой квартиры оформлена в 2013 году (независимо от того, что, к примеру, расходы по ее приобретению фактически были понесены в 2012 году), возможна ситуация, что доход от продажи квартиры необходимо будет продекларировать за 2012 год с обязательной последующей уплатой налога, а право заявить имущественный налоговый вычет на приобретение другой квартиры у налогоплательщика появится только с 2013 года.
Поэтому, при совершении подобных сделок в последние дни уходящего года, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия рекомендует налогоплательщикам заранее просчитывать возможные последствия в виде возникновения налоговых обязательств.