Начиная с 2016 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения

Начиная с 2016 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться (за налоговый период 2015 год и далее) по новым правилам в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество физических лиц построен на основе компромисса между фискальной функцией налогов и социальными аспектами: в нем сохранены все льготные категории налогоплательщиков, и сама льгота предоставляется в форме полного освобождения объекта от налогообложения. Вместе с тем, количество льготируемых объектов ограничено одним объектом каждого вида. Таких видов установлено пять – это квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, используемое в качестве творческих мастерских, ателье, студий и др.; хозяйственное строение или помещение площадью до 50 кв.м., расположенное на землях ЛПХ, ИЖС, дачного хозяйства, садоводства или огородничества; гаражи или машино-места. 

Таким образом, налогоплательщик, претендующий на льготу, имея в собственности одну квартиру, жилой дом и гараж, может рассчитывать на полное освобождение от налога на имущество физических лиц по всем этим объектам. Если же у него более одного объекта одного вида (к примеру, две квартиры), то он сам должен выбрать тот объект, по которому следует предоставлять льготу, представив в налоговую инспекцию соответствующее заявление и документы, подтверждающие право на льготу.

Коммерческая же недвижимость теперь облагается в любом случае, независимо от того, к льготной категории граждан относится её владелец или нет. Логика того подхода исходит из назначения объекта. Если объект служит бытовым целям, как, например, жилой дом или квартира, то для его налогообложения должны учитываться факторы, влияющие на бытовые условия граждан, к числу которых относятся и различные формы социальной поддержки отдельных категорий граждан, в том числе пенсионеров, инвалидов и других. Если же назначение объекта коммерческое, то для налогообложения учитываются коммерческие, а не социальные факторы. Учёт этих факторов производится при расчёте кадастровой стоимости объекта недвижимости соответствующего назначения, а также при определении ставки налога. Для объектов, используемых в личных бытовых целях, учёт социальных факторов не ограничивается только сохранением ранее существующих категорий льготников. 

Законодателем предусмотрена система вычетов, которые по своей сути являются необлагаемыми минимумами. Для комнат вычет составляет 10 кв.м. – это та площадь, с которой налог не взимается. Для квартир – 20 кв.м., для жилых домов – 50 кв.м. Эти вычеты особенно важны для социально незащищённых слоёв населения, так как по небольшим объектам позволяет значительно (иногда до нуля) уменьшить сумму налоговых обязательств. При этом, в отличие от льгот, вычеты предоставляются по всем объектам налогоплательщика, независимо от их количества.