Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 № 136-ФЗ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается Налоговым кодексом РФ.
С 01.01.2006 года порядок оплаты земельного налога производится исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровая стоимость основывается на статистическом анализе рыночной информации и максимально приближена к рыночной стоимости. На кадастровую стоимость влияют многие факторы: в целом экономическая ситуация в республике, размер среднемесячной зарплаты, наличие развитой инженерной, транспортной, социально-культурной инфраструктуры, другими словами, есть ли электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение, находятся ли рядом детские сады, школы, больницы, магазины, дороги и т.д.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст.ст.12-15), земельный налог относится к группе местных налогов и сборов. Представительные органы муниципальных образований Республики Тыва в нормативных актах определяют элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Ставки земельного налога на территории муниципальных образований Республики Тыва установлены в размере от 0,1 % до 1,5% от кадастровой стоимости в зависимости от вида целевого использования земельного участка. Например, кадастровая стоимость земельных участков по г. Кызылу, используемые под индивидуальную жилую застройку по следующим адресам составляет:
- улица Песочная (район «Ближнего Каа-Хема»), с площадью 802,29 кв.м. кадастровая стоимость составляет 487744,10 рублей;
- улица Салчака Тока (район «Горы»), с площадью 800 кв.м. кадастровая стоимость составляет 733216 рублей;
- улица Дружбы (район «Центра»), с площадью 782 кв.м. кадастровая стоимость составляет 826096,98 рублей.
Кадастровая оценка проводится в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». В последний раз в 2012 году были актуализированы результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов. В этом году, согласно постановлению Правительства Республики Тыва от 14.11.2013 № 670, планируется выполнение работ по актуализации результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения и земель садоводческих объединений.
Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Это может быть жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество. Налог на имущество физических лиц в настоящее время исчисляется от инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства, определенной органами технической инвентаризации. Главные составляющие инвентаризационной стоимости – это стоимость самой конструкции, качество стройматериалов объекта, его площадь и год постройки. В результате такой оценки новые объекты капитального строительства обладают высокой инвентарной стоимостью, тогда как старые очень низкой. Следствием такого расчета является большая разница в налогообложении старых и новых объектов недвижимости.
Однако на самом деле рыночная стоимость старых объектов может являться более высокой, чем новых. В результате за имущество, обладающее равной рыночной стоимостью, люди платят совершенно по-разному. По мнению экспертов, исчисление налога, исходя из кадастровой стоимости, должно являться более справедливым в силу того, что использование данного механизма позволяет избежать ситуации, когда один и тот же вид имущества, обладающий одинаковой рыночной стоимостью, облагается различными по величине налогами.
В Налоговый кодекс РФ с 01.01.2014 года внесены изменения (п. 1 ст. 378.2), касающиеся особенностей определения базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости таких, как административно-деловые и торговые центры, а также помещения в них; нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Эти нормы Налогового кодекса РФ не применяются на территории Республики Тыва, т.к. уполномоченный орган исполнительной власти Республики Тыва должен был установить перечень объектов, в отношении которых определяется налог исходя из кадастровой стоимости, направить его в налоговый орган и разместить на своем официальном сайте или на официальном сайте республики. Сделать это необходимо было не позднее 01.01.2014 года.
Поскольку перечень объектов в указанный срок официально не был размещен, то на налогоплательщика не может быть возложена обязанность по уплате налога на имущество в отношении вышеперечисленных объектов исходя из их кадастровой стоимости. В этом случае база по налогу на имущество за 2014 год будет определяться в общеустановленном порядке в соответствии с п. 1 ст. 375 Налогового Кодекса РФ, как среднегодовая стоимость имущества.
С результатами определения кадастровой стоимости объектов недвижимости можно ознакомиться несколькими способами:
- ознакомиться с постановлением Правительства №518, опубликованным в газете «Тувинская правда» от 09.10.2012 №34 и от 10.10.2012 №35;
- заказать кадастровую справку о кадастровой стоимости объекта недвижимости в филиале ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Республике Тыва;
- через сайт Управления Росреестра по Республике Тыва по адресу http://www.to17.rosreestr.ru/news/press-reliz/3999185, через сервис публичная кадастровая карта (http://maps.rosreestr.ru/portal/) посмотреть кадастровую стоимость объекта недвижимости. Чтобы узнать информацию об объекте недвижимости, необходимо ввести его кадастровый номер в форме поиска и нажать кнопку "Найти".
Зная кадастровую стоимость, можно самостоятельно рассчитать и размер налогового платежа.