Дата публикации: 15.04.2016 12:14 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Новая форма расчета налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 года № ММВ-7-11/450@.
Налоговые агенты, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ, ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчётным периодом, представляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета.
За первый квартал расчёт по форме 6-НДФЛ представляется 4 мая (перенос с 30 апреля), за полугодие - 1 августа (перенос с 31 июля), девять месяцев – 31 октября, за 2016 год - не позднее 3 апреля 2017 года (перенос с 1 апреля).
В отличие от справок формы 2-НДФЛ, расчёт по форме 6‑НДФЛ включает в себя сводные данные о доходах физлиц, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.
Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.
Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из двух листов. Первый — титульный. Второй состоит из двух разделов и заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, в нём отражаются общие суммы доходов и налога.
В разделе 2 отражаются операции, которые произведены за последние три месяца соответствующего отчетного периода с расшифровкой по датам.
Для проверки корректности заполнения расчёта по форме 6-НДФЛ можно воспользоваться Контрольными соотношениями, содержащимися в Письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.