Изменения законодательства по имущественным налогам в 2024 году обсудили на вебинаре в Удмуртии

В УФНС России по Удмуртской Республике состоялся вебинар по вопросам изменения законодательства по имущественным налогам в 2024 году.

Начальник отдела камерального контроля в сфере налогообложения имущества Лариса Косырева рассказала, что основные изменения по имущественным налогам организаций связаны с принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ и изменениями регионального законодательства. Так, Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ срок сдачи годовой декларации по налогу на имущество организаций перенесен с 25 марта на 25 февраля. Годовую декларацию по налогу на имущество организаций за 2023 год необходимо сдать будет до 25 февраля 2024 года.

Она отметила, что на территории республики действует Закон Удмуртской Республики от 27.11.2003 № 55-РЗ «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике», в который внесены дополнения Законом Удмуртской Республики от 29.11.2023 № 101-РЗ, вступающие в силу с 1 января 2024 года:

• с 01.01.2024 года в пункте 4 части 1 статьи 1.1 уточнен перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость. К ним дополнительно отнесены многоквартирные дома и наемные дома;
• с 01.01.2024 впервые введена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Лариса Косырева обратила внимание слушателей, что с 2024 года в Налоговом кодексе установлена возможность применять различные ставки земельного налога в отношении одного и того же участка:

«Ранее в НК РФ вопрос о порядке исчисления земельного налога, если один участок занят сооружениями инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и иными объектами, урегулирован не был.

Для этого налогоплательщик должен подать в инспекцию уведомление со следующими сведениями (уведомление действует с 1 января):

• наличие на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
• площадь участка, занятая объектами недвижимости, которые не относятся к жилищному фонду.

Форма уведомления является унифицированной и утверждена Приказом ФНС России от 16.08.2023
№ ЕД-7-21/546@».

Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля в сфере налогообложения имущества Андрей Артемьев напомнил участникам вебинара, что в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики имущественных налогов с 1 января 2023 года представляют в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, земельному налогу. Уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по имущественным налогам должны представляться в налоговый орган по месту учета объектов налогообложения не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по этим налогам, форма Уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8-/1047@.

Он обратил внимание, что основными ошибками при формировании Уведомлений являются:

1. Неверное указание налогового (отчетного) период;
2. Неверное указание КБК или ОКТМО либо заполнение КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления;
3. Представление Уведомления после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций);
4. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.

Если в реквизитах Уведомления допущена ошибка, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении суммы налога или авансового платежа, по которой допущена ошибка:

• если неверно указана сумма авансового платежа, то представляется Уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;
• если неверно указаны иные реквизиты, то в Уведомлении по ранее указанным реквизитам представляется сумма «0» и заполняется сумма налога с верными реквизитами.

В заключении вебинара Андрей Артемьев напомнил о последствиях непредставления Уведомления:

• обязанность, которую налогоплательщик должен был исполнить, не отразится на ЕНС в совокупной обязанности;
• поступившие денежные средства от налогоплательщика не будут распределены в счет соответствующих налогов;
• денежные средства будут формировать положительное сальдо ЕНС при условии, что они не были израсходованы на погашение какой-либо задолженности;
• положительное сальдо может быть использовано для погашения других обязанностей, которые будут отражены на ЕНС раньше подачи декларации (расчета) по налогу (например, если наступит срок уплаты другого налога);
• начисление пени;
• штраф по ст.126 НК РФ, административная ответственность.