Об изменениях по НДС для плательщиков, применяющих УСН, рассказали на вебинаре в Ижевске

В Ижевске прошел вебинар, на котором заместитель начальника отдела камерального контроля НДС №3 УФНС России по Удмуртской Республике Наталья Чувашова рассказала об изменениях с 2025 года по налогу на добавленную стоимость для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В начале своего выступления она обратила внимание, что ФНС России разработала «Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость». Рекомендации доведены письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@. Ознакомиться с ними можно на сайте ФНС России в разделе «Документы» – «Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами».

Наталья Чувашова отметила, что с 2025 года предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками НДС. Исключение составят те организации и ИП, у которых доходы за 2024 год не превысили 60 млн рублей. Таким плательщикам подавать уведомление об освобождении от уплаты НДС и выставлять счета-фактуры не нужно, освобождение от исчисления и уплаты НДС предоставляется автоматически. Освобождение от НДС не касается случаев:

• когда налогоплательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;
• налогоплательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.

Величина доходов 60 млн рублей для налогоплательщиков УСН определяется следующими способами:

• если налогоплательщик до 01.01.2025 года, так и после этой даты применяет УСН, то величина дохода считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН. При определении величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
• если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения, при этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы;
• если налогоплательщик УСН является агентом (комиссионером), то при расчете порога доходов в размере 60 млн рублей учитывается только полученное им агентское (комиссионное) вознаграждение.

Кроме того, Наталья Чувашова подробно остановилась на разъяснении вопросов о том, какую ставку по НДС выбрать, об условиях применения специальных ставок НДС пять и семь процентов. Проинформировала о том, что считать моментом определения налоговой базы по НДС, как восстановить «входной» НДС налогоплательщикам на УСН, как исчислить НДС, а также о сроках и порядке представления декларации по НДС и уплате налога.