На вебинаре в Ижевске рассказали об обеспечительных мерах

В Ижевске состоялся вебинар на тему: «Обеспечительные меры налогового органа. Что нужно знать о них организациям, предпринимателям и гражданам».

Начальник отдела проектного управления долгом УФНС России по Удмуртской Республике Наталья Хлыбова рассказала слушателям, что налоговые органы принимают обеспечительные меры по результатам завершенных камеральных и выездных налоговых проверок. Они применяются только при наличии достаточных оснований и направлены на обеспечение возможности исполнения решения по проведенной проверке.

Обеспечительными мерами могут быть запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа и (или) приостановка операций по счетам в банке, счетам цифрового рубля. Запрет означает, что налогоплательщик не вправе без санкции налогового органа продать, подарить, иным образом реализовать или передать в залог определенную часть своего имущества, которая указана в решении о принятии обеспечительных мер. Стоимость имущества считается по данным бухгалтерского учета (для юридических лиц) последовательно в отношении следующих групп имущества:

1. любая недвижимость, в том числе и та, которая не участвует в производстве продукции (работ, услуг);
2. транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений;
3. иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
4. готовая продукция, сырье и материалы.

Сначала определяется стоимость имущества первой группы (недвижимость). Если стоимость недвижимости больше суммы недоимки (пеней, штрафов), то под запрет попадет только имущество первой группы; если стоимость недвижимости окажется меньше, то запрет может быть распространен на вторую группу. А при недостаточности средств с учетом второй группы - на третью группу, а затем - на четвертую.

Инспекция не может наложить обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение дебиторской задолженности, в отношении такой задолженности нельзя принять запрет на отчуждение.

Заблокировать операции по счетам налоговый орган может только при выполнении следующих условий:

• принят запрет на свободное отчуждение всего имущества налогоплательщика;
• стоимость этого имущества меньше недоимки, пеней и штрафов.

Как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков очень важно, чтобы приостановка расчетных счетов, применённая в рамках обеспечительных мер, не блокировала деятельность организации. Избежать блокировки счетов можно в следующих случаях:

• уплатить доначисления по проверке, путем проведения зачета до вступления в силу решения по проверке, путем подачи заявления для проведения зачета;
• заменить обеспечительные меры.

Налогоплательщик может просить о полной или частичной замене обеспечительных мер, которые применили к нему, на следующие:

• предоставление банковской гарантии. По банковской гарантии гарант принимает обязательства перед налоговыми органами уплатить сумму задолженности по решению, если оно не будет исполнено в установленный срок. Банковская гарантия предоставляется на платной основе;
• залог имущества, в том числе ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В данном случае заключается договор залога по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.03.2024 №ЕД-7-8/167@. При неисполнении решения по проверке, задолженность перед бюджетом будет погашена из стоимости заложенного имущества;
• поручительство другого лица. В этом случае третье лицо берет на себя обязательство заплатить в бюджет сумму задолженности. Договор заключается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.03.2019 №ММВ-7-3/120@.

Для замены обеспечительных мер необходимо подать заявление (в свободной форме) в налоговый орган, который принял обеспечительные меры, и приложить к заявлению необходимые документы.

По результатам рассмотрения этих материалов налоговый орган примет решение о замене обеспечительных мер или об отказе и вручит его налогоплательщику.

Залог иного имущества оформляется в порядке ст. 73 НК РФ, возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем.

Для оценки возможностей заключения договора залога и замены обеспечительных мер необходимо представить: заявление собственника имущества, предлагаемого в залог, и отчет об оценке этого имущества; застраховать имущество и предоставить договор страхования; в случае приобретения имущества в браке - нотариально заверенное согласие супруга на заключение договора залога. Кроме того, согласно абз. 6 сп. 4 ст. 35 ЗК РФ не допускается отчуждение земельного участка без находящихся на нем зданий, сооружений, в случае если они принадлежат одному лицу.

Сведения о принятых решениях, о запрете на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа и об их отмене размещаются в сети Интернет. Происходит это в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения, но не ранее вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.

В завершение вебинара Наталья Хлыбова отметила, что решение по обеспечительным мерам отменяется в следующих случаях:

• при полном погашении задолженности по проверке;
• при наличии решения вышестоящего налогового органа или суда в пользу налогоплательщика;
• при отмене решения о привлечении к налоговой ответственности по проведенной проверке (КНП или ВНП).