Вопросы оформления платежных документов и представления налоговых уведомлений при досрочной уплате налога были рассмотрены на вебинаре

Начальник отдела урегулирования состояния расчетов с бюджетом УФНС России по Удмуртской Республике Наталья Масальцева на вебинаре проинформировала слушателей об оформлении платежных документов, о типовых ошибках при их заполнении, а также о представлении налоговых уведомлений и заявлений на зачет в счет предстоящих платежей при досрочной уплате налога с целью своевременного пополнения бюджетов всех уровней.

Перечисление платежей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, администратором которых являются налоговые органы, начиная с 1 января 2023 года, осуществляется в качестве единого налогового платежа. Для обеспечения правильности учета налоговых платежей и их своевременного отражения на едином налоговом счете необходимо оформлять платежные документы корректно, заполняя все необходимые реквизиты.

Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. В соответствии с пунктом 4.4 приложения № 2 Правил при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, в реквизите «104» расчетного документа указывается КБК, предназначенный для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510. В том числе:

• НДС,
• налог на прибыль,
• страховые взносы,
• налог на УСН и ПСН,
• ЕСХН,
• НДФЛ,
• акцизы,
• имущественные налоги,
• туристический налог.

Необходимо отметить, что все налоговые платежи уплачиваются по единым реквизитам. Изменению подлежат только ИНН налогоплательщика (указывается в поле 60 и принимает значение лица, чья обязанность по уплате налога исполняется), наименование плательщика и сумма, которая подлежит уплате в бюджет.

Наталья Масальцева обратила внимание, что с 27.10.2025 в реквизитах платежных поручений на уплату налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, изменено наименование банка-получателя средств. При оформлении платежных документов в информационном поле «Банк получателя» необходимо указывать следующие реквизиты: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула. Кроме того, с 05.12.2025 года изменился реквизит КПП получателя на 770701001.

Остальные реквизиты платежного документа остаются прежними.

Она отметила, что согласно мониторингу ФНС России своевременности поступления информации о платежах из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП) основными ошибками при заполнении платежных документов являются:

• оформление налогоплательщиками расчетных документов с указанием ИНН получателя, отличным от ИНН 7727406020 (указан ИНН УФНС, СФР, банков, реорганизованных инспекций);
• при оформлении расчетных документов при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщиками до сих пор указываются КБК конкретных налогов, входящих в ЕНС;
• ошибки заполнения налогоплательщиками в расчетных документах № счета получателя территориального органа Федерального казначейства.

Некорректное оформление расчетного документа ведет к задержке передачи Федеральным казначейством информации о платеже и, как следствие, влечет негативные последствия в части несвоевременного отражения платежа на ЕНС налогоплательщика, образования задолженности, необоснованного применения мер взыскания или к несвоевременной их отмене.

В завершение своего выступления Наталья Масальцева отметила, что особого внимания требует ситуация, при которой на конец отчетного месяца или года у налогоплательщика формируется положительный сальдовый остаток. Особенно это актуально для организаций — получателей средств бюджетов, а также бюджетных (автономных) учреждений.

Письмом Министерства финансов РФ от 01.12.2025 № 02-06-06/116334 доведены положения о завершении финансового года по налоговым обязательствам и проведении сверки расчетов по ЕНС. Исчисление и исполнение (перечисление) налоговых обязательств (НДФЛ, страховых взносов, а также имущественных налогов), финансовое обеспечение которых предусмотрено в 2025 году соответствующими лимитами бюджетных обязательств (в части налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов, налоговых агентов) — получателей средств бюджета), соответствующими субсидиями (показателями плана финансово-хозяйственной деятельности) (в части бюджетных (автономных) учреждений), необходимо осуществить в 2025 году с обязательным предоставлением Уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355).

Она отметила: положительное сальдо Единого налогового счета должно быть урегулировано, все денежные средства распределены в соответствующие бюджеты до 30.12.2025.

При выявлении отклонений, требующих дополнительных сверок, между данными бюджетного учета (бухгалтерского учета бюджетных (автономных) учреждений) по начислению налоговых обязательств, перечислению платежей в качестве ЕНП, иных операций по налоговым обязательствам и данными, отраженными в Справке о принадлежности сумм ЕНП, Справке о сальдо ЕНС, а также данными по операциям ЕНС, можно обращаться по телефону 22-14-62 (добавочные номера 2264, 2802, 2805, 2806).