Дата публикации: 13.02.2026 08:06
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В Управлении ФНС России по Удмуртской Республике прошел вебинар для предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Основной темой стало введение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) для этой категории налогоплательщиков.
Заместитель начальника отдела камерального контроля НДС №3 Наталья Чувашова напомнила слушателям, что с 2025 года все, кто применяет УСН, являются плательщиками НДС. Однако для тех плательщиков, чей доход за 2024 год не превысил 60 миллионов рублей, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в 2025 году отсутствовала.
Начиная с 1 января 2026 года порог дохода для освобождения от НДС для плательщиков УСН снижен до 20 миллионов рублей. Важно отметить, что освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически, и никаких дополнительных уведомлений в налоговый орган подавать не нужно. Такие налогоплательщики также освобождаются от ведения книг продаж и покупок, а также от подачи декларации по НДС.
Тем не менее, существуют исключения, когда освобождение от НДС не действует. Это касается случаев, когда налогоплательщик на УСН выступает в роли налогового агента по НДС или уплачивает НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Если в 2025 году доходы не превысили 20 миллионов рублей, но в течение 2026 года этот порог будет превышен, то с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, у налогоплательщика УСН появится обязанность исчислять и уплачивать НДС. Это правило распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.
С 2026 года при превышении дохода в 20 миллионов рублей налогоплательщики УСН смогут выбирать между пониженными ставками НДС (5% и 7%) и общеустановленными (10% и 22%). Уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной налоговой декларации по НДС.
Наталья Чувашова разъяснила случаи, когда можно заявить налоговые вычеты по НДС. К ним относятся:
- Исчисленный НДС при отгрузке в счет авансов, возврате авансов, расторжении или изменении условий договора.
- Исчисленный НДС при возврате товаров или отказе от услуг, а также при уменьшении цены отгруженных товаров.
- Предъявленный НДС при покупках, ввозе товаров в РФ или перечислении авансов продавцу.
Важно помнить, что право на вычет «входного» НДС имеют только те налогоплательщики УСН, которые применяют ставку 22% (10%). Плательщики, использующие специальные ставки 5% или 7%, а также те, кто освобожден от уплаты НДС, не могут заявить такой вычет. В этих случаях «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах.
Наталья Чувашова отметила, что порядок представления декларации по НДС для плательщиков УСН аналогичен порядку для организаций на общей системе налогообложения. Декларация подается в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
В завершение выступления она обратила внимание, что ФНС России письмом от 30 декабря 2025 года № СД-4-3/11836@ доведены методические рекомендации по налогу на добавленную стоимость для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения в 2026 году. Эти рекомендации призваны помочь налогоплательщикам, применяющим УСН, грамотно организовать налоговый учет и избежать ошибок при переходе на новый порядок уплаты НДС.