Об особенностях применения АУСН рассказали на вебинаре специалисты Управления

Специалисты УФНС России по Удмуртской Республике провели вебинар, посвященный особенностям применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН), а также порядку исчисления НДФЛ и страховых взносов при использовании спецрежима.

Начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов УФНС России по Удмуртской Республике Татьяна Ямщикова в начале своего выступления проинформировала участников вебинара, что вся актуальная информация об АУСН размещена на промостранице «АУСН» сайта ФНС России.

Она напомнила слушателям, что ИП и организации могут перейти при соблюдении следующих условий: численность сотрудников не более 5 человек, годовой доход не более 60 млн рублей, расчетные счета открыты только в уполномоченных банках, остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей, выплаты заработной платы только в безналичной форме, запрет на применение иных специальных режимов налогообложения.

Спецрежим предусматривает два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов». При выборе объекта «Доходы» ставка налога при АУСН составит 8%, при выборе объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка – 20% (с возможностью уплаты минимального налога). Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом самостоятельно на основе сведений о доходах и расходах и, в зависимости от объекта.

Вновь зарегистрированные организации и ИП могут перейти на АУСН в течение 30 дней с даты регистрации, подав уведомление через личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк. Действующие предприниматели и организации на УСН и самозанятые могут перейти с первого числа любого месяца в течение года (если с середины года, то не менее чем на 12 месяцев), подав уведомление до конца предыдущего месяца через ЛК на сайте ФНС или уполномоченный банк.

Применение АУСН прекращается в следующих случаях:

• По желанию налогоплательщика в связи с переходом на иной налоговый режим с начала очередного календарного года. Для перехода на иной режим надо дождаться окончания текущего года и уведомить налоговый орган о переходе не позднее 31 декабря. В этом случае с 1 января следующего года вы прекращаете использовать АУСН (ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
• Из-за утраты права на АУСН, если нарушите хотя бы одно из условий для применения спецрежима. Право на АУСН утрачивается с начала календарного месяца, в котором допущено соответствующее нарушение (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

При этом повторный переход на АУСН после прекращения его использования не запрещен. Плательщик может снова перейти на АУСН только с начала очередного календарного года в общем порядке.

Татьяна Ямщикова озвучила, что учет доходов и расходов при АУСН осуществляется кассовым методом. Доходы и расходы учитываются автоматически из следующих источников:

• зафиксированные через ККТ;
• поступившие от уполномоченных банков;
• от оператора электронной площадки из реестра ФНС (предполагаемая дата реализации — 2026 год);
• внесенные плательщиком через ЛК АУСН на сайте ФНС России.

Доход считается полученным:

• на дату формирования плательщиком АУСН кассового чека (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• если ККТ не применяется, то на дату (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):
  • получения денег, включая аванс и предоплату, на банковский счет, в кассу или на счет цифрового рубля;
  • получения имущества, работ, услуг или имущественных прав;
  • погашения требования к контрагенту иным способом.

Расходы плательщика АУСН делятся на признаваемые и непризнаваемые. Непризнаваемые расходы — это затраты плательщика АУСН, которые не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ: не являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на извлечение дохода или прямо поименованы в части 4 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

В завершение выступления она отметила, что наиболее часто задаваемые вопросы и ответы на них размещены на сайте ФНС России на промостранице «АУСН» в разделе «Вопросы» и сервисе «Часто задаваемые вопросы» по тематике «АУСН (Эксперимент)».

Заместитель начальника отдела камерального контроля НДФЛ и СВ №2 Эльвира Кропачева рассказала об особенностях исчисления НДФЛ и страховых взносов при применении АУСН. При применении организациями и ИП автоматизированной УСН обязанности налогового агента по НДФЛ за ними сохраняются. Их можно исполнить двумя способами:

• самостоятельно исчислить НДФЛ, удержать его сумму из дохода физлица и перечислить в бюджет;
• поручить уполномоченной кредитной организации исчисление НДФЛ от имени организации или ИП.

В период применения АУСН налогоплательщики не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

При самостоятельном исчислении необходимо представить в налоговый орган через личный кабинет АУСН следующие данные:

• О суммах и видах выплаченных доходов (как облагаемых, так и не облагаемых налогом). Сведения направляются о тех доходах, которые выплатили на АУСН, независимо от месяца, за который их начислили, в том числе о доходах за месяц, в котором еще не использовали АУСН, если выплатили их после перехода на этот режим (Письмо ФНС России от 24.07.2023 N АБ-4-20/9403@);
• О суммах стандартных, профессиональных вычетов, уменьшающих налоговую базу. Коды видов доходов и вычетов, предусмотренные для применения АУСН, утверждены Приказом ФНС России от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@;
• О суммах НДФЛ, исчисленных, удержанных и перечисленных (по каждому физлицу с указанием идентифицирующих его данных);
• О суммах выплат, являющихся объектом обложения страховыми взносами, а также о не облагаемых взносами выплатах с указанием их кодов (данные подаются по каждому физлицу, получающему выплаты). 

Сведения представляются в следующие сроки:

• за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 25 января;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

При исчислении НДФЛ от имени организации или ИП через уполномоченную кредитную организацию:

Чтобы дать уполномоченной кредитной организации поручение (согласие) на исчисление НДФЛ, ей необходимо предоставить следующую информацию по каждому физлицу с указанием идентифицирующих данных:

• о суммах и видах доходов, которые подлежат выплате. Необходимо указать как облагаемые, так и не облагаемые НДФЛ доходы. Представить сведения о тех доходах, которые выплатили на АУСН, независимо от месяца, за который их начислили. Сообщить в том числе о доходах за месяц, в котором еще не использовали АУСН, если выплатили их после перехода на этот режим;
• о суммах стандартных, профессиональных вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Одновременно необходимо сообщить уполномоченной кредитной организации о суммах выплат, являющихся объектом обложения страховыми взносами, о не облагаемых взносами выплатах с указанием их кодов. Данные подаются по каждому физлицу, получающему выплаты.

Получив сведения о доходах физлиц и вычетах, кредитная организация обязана (пп. 2 п. 6, п. 7, 8 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• исчислить НДФЛ и сообщить о его сумме налоговому агенту. Кредитная организация исчисляет НДФЛ без учета ранее выплаченных доходов. Она не обязана выяснять суммы дохода, которые были выплачены ранее или подлежат выплате (выплачены) через другую уполномоченную кредитную организацию;
• перечислить в бюджет сумму НДФЛ, который кредитная организация исчислила и удержала из доходов физлица;
• проинформировать инспекцию о суммах и видах выплаченных доходов (как облагаемых, так и необлагаемых); о суммах стандартных, профессиональных вычетов, уменьшающих налоговую базу; об исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ.

В завершение выступления Эльвира Кропачева отметила, что у налогоплательщиков, применяющих АУСН, отсутствует обязанность представлять расчет по форме 6-НДФЛ, а также уведомление об исчисленных суммах налогов. Также отсутствует обязанность по представлению расчета по страховым взносам и персонифицированным сведениям о физических лицах, включающих персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.