Предпринимателям в сфере риелторских услуг рассказали об особенностях учета и налогообложения

Представители УФНС России по Удмуртской Республике приняли участие в семинаре на тему «Риелторская деятельность. Общие проблемы квалификации, учёта и налогообложения».

Ирина Кирьянова, начальник отдела камерального контроля налога на доходы, в своём выступлении обратила внимание на риски, связанные с заменой трудовых отношений договорами с самозанятыми. Она напомнила, что налог на профессиональный доход (НПД) — это особый налоговый режим, введённый в 2019 году для самозанятых граждан и действующий до 2028 года. При использовании этого режима физические лица и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов, облагаемых НПД, а также от НДС (за исключением случаев ввоза товаров на территорию России) и фиксированных страховых взносов.

Особое внимание было уделено письму ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, в котором систематизированы признаки, указывающие на возможную подмену трудовых отношений гражданско-правовыми договорами. Среди таких признаков — закрепление в договоре трудовой функции, отсутствие конкретики по объёму работ, регулярная ежемесячная оплата, включение исполнителя в производственный процесс организации, неизменность размера вознаграждения в течение года, подчинение внутреннему трудовому распорядку, а также систематический характер договоров, их длительность и наличие материальной ответственности исполнителя. Кроме того, важными признаками являются обеспечение работодателем условий труда, использование материалов и оборудования организации, а также централизованное представление отчётности.

В ходе семинара также были рассмотрены разъяснения Минфина России, согласно которым закон о НПД не предусматривает запрета на применение НПД для физических лиц, в том числе ИП, оказывающих услуги по отчуждению либо приобретению объектов недвижимости, при соблюдении ограничений. Вместе с тем, не вправе применять специальный налоговый режим лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии либо агентских договоров.

Ирина Кирьянова подчеркнула, что налоговые органы на основании анализа конкретных обстоятельств и документов, полученных в ходе налогового контроля, принимают решение о характере правоотношений — трудовых или гражданско-правовых. При выявлении фактов подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми возможна переквалификация таких отношений с последующим доначислением НДФЛ и страховых взносов. Это направлено на обеспечение справедливого налогообложения и соблюдение трудового законодательства.

В заключение выступления было отмечено, что для участников рынка недвижимости, в том числе риелторов и организаций, привлекающих специалистов, важно внимательно подходить к оформлению договорных отношений, учитывать признаки подмены трудовых отношений и соблюдать требования законодательства. Это позволит избежать налоговых рисков и судебных споров, а также обеспечит прозрачность и законность ведения деятельности.

Заместитель начальника отдела камерального контроля по налогу на добавленную стоимость №1 Наталья Чувашова рассказала слушателям о новых правилах, которые вступили в силу с 2026 года и касаются уплаты НДС налогоплательщиками, работающими на упрощённой системе налогообложения (УСН).

С 2026 года организации и предприниматели на УСН, чей доход за 2025 год превысит 20 миллионов рублей, будут обязаны стать плательщиками НДС. При этом они смогут использовать стандартные ставки налога — 22%, 10% или 0%, либо выбрать одну из специальных ставок — 5% или 7%.

Кроме того, с апреля 2026 года индивидуальные предприниматели, которые превысили лимит в 20 миллионов рублей только из-за процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах, но при этом не превысили общий доход в 60 миллионов рублей за 2025 год, смогут получить освобождение от уплаты НДС. Для определения права на освобождение необходимо из общего дохода вычесть сумму процентов. Это правило также распространяется на тех ИП, которые в прошлом году использовали патентную систему налогообложения, но с 2026 года утратили к ней доступ. При этом в декларации за первый квартал 2026 года нужно будет отразить начисленный НДС.

Наталья Чувашова подчеркнула, что порядок подачи деклараций по НДС для плательщиков на УСН останется таким же, как и для организаций на общей системе. Документы необходимо будет сдавать в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.