Об изменениях регионального законодательства и применении пониженных ставок по УСН рассказали на вебинаре

В Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике прошел вебинар, посвященный изменениям в налоговом законодательстве региона, касающимся применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2026 года.

Ирина Шиляева, старший государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля специальных налоговых режимов, подробно осветила новые правила. Она пояснила, что применение пониженных ставок УСН в Удмуртии регулируется региональными законами №32-РЗ от 14.05.2015 и №72-РЗ от 28.11.2025, с учетом последних редакций.

Особое внимание было уделено возможности применения нулевой налоговой ставки для индивидуальных предпринимателей. Такая льгота доступна для тех, кто впервые зарегистрировался на территории республики после вступления в силу закона №32-РЗ, занимается определенными видами деятельности и соответствует требованиям, установленным Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р. Это распоряжение, действующее до конца 2026 года, содержит перечень видов экономической деятельности по ОКВЭД и устанавливает единственное условие: доходы за отчетный (налоговый) период не должны превышать 490,5 млн рублей. Данная норма будет действовать до 1 января 2027 года.

Согласно статьям 1 и 2 Закона №72-РЗ, для большинства налогоплательщиков, за исключением тех, кто подпадает под действие статьи 2.1 этого закона и осуществляет определенные виды деятельности, установлены следующие пониженные ставки:

• 5% – для тех, кто выбрал объектом налогообложения "доходы".
• 14% – для тех, кто выбрал объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Статья 2.1 Закона №72-РЗ вводит еще более привлекательные ставки на 2026 год для налогоплательщиков, чей основной вид деятельности соответствует определенным кодам ОКВЭД. К ним относятся:

• 1% – для объекта налогообложения "доходы".
• 5% – для объекта налогообложения "доходы минус расходы".

Эти льготные ставки распространяются на компании и ИП, занимающиеся:

• Обрабатывающими производствами (Раздел C, за исключением классов 11 (кроме группы 11.07), 12 и 19).
• Розничной торговлей по почте или через интернет (Раздел G, группа 47.91, за исключением подгрупп 47.91.3, 47.91.4).
• Деятельностью в области информации и связи (Раздел J, классы 61-63).
• Операциями с недвижимым имуществом (Раздел L, класс 68).
• Профессиональной, научной и технической деятельностью (Раздел M, классы 69-75).

Для применения ставок, предусмотренных статьей 2.1, налогоплательщики также должны соответствовать критериям, установленным Правительством Российской Федерации.

Ирина Шиляева подробно рассказала участникам о разъяснениях Министерства Финансов Удмуртской Республики, касающихся применения пониженных налоговых ставок по наиболее актуальным вопросам.

Во-первых, она отметила, что основным видом экономической деятельности для целей применения льгот следует считать тот код ОКВЭД, который официально зарегистрирован в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной. Это соответствует требованиям статьи 5 Федерального закона №129-ФЗ, согласно которой налогоплательщик обязан своевременно обновлять сведения в реестре при изменении фактической деятельности.

Во-вторых, налогоплательщики имеют право менять основной ОКВЭД в течение 2026 года, при условии внесения соответствующих изменений в государственные реестры в установленном порядке.

Третьим важным моментом является порядок применения пониженных ставок при смене основного вида деятельности в течение года. Если на конец 2026 года в реестре будет зарегистрирован основной ОКВЭД, соответствующий перечню, указанному в статье 2.1 Закона №72-РЗ, налогоплательщик сможет применять льготные ставки за весь налоговый период.

Четвертый вопрос касался объема выручки по основному виду деятельности. В данном случае закон не устанавливает минимальных требований к доходу и не требует подтверждения доли выручки. Для применения пониженных ставок достаточно, чтобы в ЕГРЮЛ или ЕГРИП был указан соответствующий основной код ОКВЭД.

Наконец, Ирина Шиляева пояснила ситуацию, когда налогоплательщик получает доходы по нескольким видам деятельности, и при этом основной ОКВЭД, зарегистрированный в реестре и включенный в перечень льготных, приносит меньшую часть дохода, чем дополнительный код. В таком случае формально право на применение пониженных ставок сохраняется, однако налогоплательщик обязан обеспечить достоверность сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Если фактически основным видом деятельности является иной код, не включённый в перечень, налогоплательщик обязан своевременно внести соответствующие изменения в реестр. Несоблюдение этого требования может привести к привлечению к ответственности за представление недостоверных сведений, а также к утрате права на применение пониженных налоговых ставок по решению налоговых органов.

Таким образом, ключевым моментом для налогоплательщиков является поддержание актуальности и достоверности информации об основном виде деятельности в государственных регистрах. Это не только обеспечивает законность применения льгот, но и снижает риски возникновения спорных ситуаций с налоговыми органами.

Ирина Шиляева подчеркнула, что данные разъяснения Министерства Финансов Удмуртской Республики направлены на повышение прозрачности и понимания порядка применения пониженных налоговых ставок, что способствует более эффективному налоговому администрированию и поддержке субъектов предпринимательства. Налогоплательщикам рекомендуется внимательно следить за изменениями в законодательстве и своевременно обновлять сведения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, чтобы избежать возможных санкций и сохранить право на налоговые льготы.

В заключение своего выступления Ирина Шиляева акцентировала внимание на изменениях, касающихся подтверждения основного вида деятельности.

Ранее информация о видах экономической деятельности (ОКВЭД) вносилась в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на основе заявлений, поданных при регистрации бизнеса. Теперь же в реестрах будут отражаться два типа сведений о кодах ОКВЭД:

• Заявительный тип: Это данные, которые бизнес указал при регистрации или при внесении изменений в реестр.
• Отчетный тип: Это сведения о кодах ОКВЭД с указанием процентных долей. Эти данные будут рассчитываться Росстатом по итогам деятельности за прошедший год на основе информации, предоставленной бизнесом, и затем передаваться в ФНС России.

С 1 сентября 2025 года в выписках из реестров отображаются сведения об ОКВЭД заявительного типа при регистрации нового бизнеса или внесении изменений. Информация об ОКВЭД отчетного типа начнет появляться в выписках с 2026 года, по мере поступления данных из Росстата.

Переход на новый порядок подачи сведений о кодах ОКВЭД с процентными долями будет осуществляться поэтапно:

• В апреле 2026 года в ФНС России уже были переданы сведения об «отчетном» ОКВЭД для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые уже отчитываются в Росстат за 2025 год (около 3 тысяч ИП и 3 тысяч ЮЛ).
• В 2027 году информацию о кодах ОКВЭД начнут предоставлять те юридические лица, которые ранее этого не делали. Росстат рассчитает процентные доли и передаст их в ФНС России в апреле 2027 года.
• В 2028 году аналогичная процедура коснется индивидуальных предпринимателей, которые сейчас не предоставляют такие данные. Росстат также рассчитает процентные доли и передаст их в ФНС России в апреле 2028 года.

В дальнейшем бизнесу необходимо будет ежегодно проверять коды ОКВЭД отчетного типа, указанные в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Не позднее 1 апреля следует представлять в Росстат обновленные данные о видах деятельности, если:

• Изменился основной вид деятельности.
• Процентная доля хотя бы одного из видов деятельности, указанных в реестре по состоянию на 31 декабря, изменилась более чем на 20 пунктов.
• Прошло пять лет с момента последнего представления информации о видах деятельности в Росстат.