Об основных направлениях камерального контроля специальных налоговых режимов рассказали на вебинаре в Удмуртии

В Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике состоялся вебинар для представителей бизнес-сообщества, применяющих специальные налоговые режимы.

Спикерами выступили заместитель руководителя Управления Александр Матвеев и начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Татьяна Ямщикова.

На вебинаре были озвучены риски, выявляемые налоговым органом при проведении камеральных проверок отчетности за 2025 год:

• дробление или перевод бизнеса в целях применения «нулевой» ставки по УСН и ПСН;
• занижение доходов при ведении деятельности в виде интернет-торговли, а также в виде неотражения в доходах комиссий банка;
• превышение лимитов доходов при совмещении УСН и ПСН;
• ведение деятельности с иными физическими показателями, не указанными в полученных патентах (количество работников, транспортных средств, адресов ведения деятельности);
• неправомерное применение пониженной ставки по УСН при выявлении признаков «фиктивной миграции».

Заместитель руководителя Управления Александр Матвеев подробно остановился на подходах к проведению камеральных проверок деклараций по УСН, в которых налогоплательщики заявляют пониженную ставку в соответствии с Законом Удмуртской Республики от 17.12.2024 № 66-РЗ.

Спикер подчеркнул, что применение льготной ставки является правом налогоплательщика. Однако реализация этого права требует подтверждения. Налогоплательщик обязан доказать, что он фактически проживает на территории региона, предоставив документы, оставляющие «следы» пребывания: договоры ЖКХ, чеки на питание и лекарства, документы об оплате обучения детей, абонементы в фитнес-клубы, билеты на транспорт, чеки на приобретение ГСМ и иные подтверждения.

При этом он обратил внимание, что далеко не все камеральные проверки завершаются актами. В случае представления налогоплательщиком полного пакета документов, подтверждающих реальное проживание на территории Удмуртии, проверка закрывается без нарушений, и претензии к бизнесу снимаются.

Татьяна Ямщикова проинформировала участников вебинара об изменении норм регионального законодательства. С 01.01.2026 на территории Удмуртской Республики Законом Удмуртской Республики от 28.11.2025 № 72-РЗ для налогоплательщиков УСН, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Распоряжением Правительства Российской Федерации от 30.12.2025 № 4176-р, установлены пониженные налоговые ставки в следующих размерах:

• 5 % (при объекте «доходы») и 14 % (при объекте «доходы минус расходы»);
• 1 % (при объекте «доходы») и 5 % (при объекте «доходы минус расходы») — для видов деятельности, предусмотренных статьей 2.1 указанного Закона.

Ключевым условием для применения льготных ставок является наличие соответствующего основного кода ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. При этом налогоплательщик имеет право изменить основной ОКВЭД в течение 2026 года при условии внесения изменений в реестры в установленном порядке.

При этом отмечено, что с 1 января 2026 года Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ дополнен новым порядком определения ОКВЭД. Приоритет теперь отдается так называемому «отчетному» ОКВЭД, который поступает в налоговые органы из Росстата на основании статистической отчетности респондента за предыдущий год.

Татьяна Ямщикова также уточнила, что можно изменить отчетный ОКВЭД. Для этого необходимо представить в территориальный орган Росстата уточненную отчетность за предыдущий отчетный период вместе с пояснительной запиской, обосновывающей причины изменения данных. После проверки комплекта документов Росстат передаст актуализированную информацию в ФНС России.

Налоговые органы уже в апреле 2026 года получили данные об «отчетных» ОКВЭД от Росстата по итогам 2025 года. Если по результатам статистического наблюдения основной вид деятельности респондента не соответствует кодам, дающим право на льготную ставку по Закону Удмуртской Республики от 28.11.2025 № 72-РЗ, это может повлечь перерасчет налоговых обязательств за налоговый период. Налогоплательщикам, попавшим в выборку Росстата, рекомендуется оперативно проверить актуальность сведений и при необходимости провести сверку данных со статистическим органом.