Дата публикации: 30.03.2018 14:55 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике начальник отдела работы с налогоплательщиками К.С. Гребенкин провел семинар с бухгалтерами предприятий по теме «Расчет по форме 6-НДФЛ - особенности представления, анализ основных ошибок».
Вниманию присутствующих были представлены изменения, внесённые Приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@, который вступил в силу 26 марта 2018 года и применяется, начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за налоговый период 2017 года.
Изменения коснулись титульного листа, а также порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ. Основные новшества связаны с тем, что с 2018 года введено правило: если до окончания реорганизации юридическое лицо не сдало 6-НДФЛ, сделать это должен правопреемник. При заполнении расчета, важно учитывать следующее:
- в верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП организации;
- в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
- в реквизите «налоговый агент» указывается наименование реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается одно из значений: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;
- добавлен реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
Изменения, не связанные с реорганизацией:
- крупнейшие налогоплательщики указывают КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения юридического лица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- юридические лица, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» указывают «214»;
- на титульном листе кроме названия нужно указывать и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
Все эти поправки учтены в формате подачи электронного расчета.
На семинаре обратили внимание, что перед сдачей отчетности в налоговые органы целесообразно проверить корректность заполнения установленной формы. Проверка проводится по контрольным соотношениям, которые приведены в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений».
В заключение К.С. Гребенкин сделал акцент на то, что основными причинами нарушений при заполнении расчета 6-НДФЛ являются несоблюдение налоговыми агентами контрольных соотношений и разъяснений Налоговой службы. Он отметил, что наиболее частые ошибки, возникающие при заполнении и представлении расчета, даны в письме ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ «О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ».