Дата публикации: 28.03.2013 08:37 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Налоговым законодательством предусмотрен добровольный переход индивидуальными предпринимателями на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения. Однако, Налоговым кодексом РФ установлен ряд условий, которые необходимо соблюдать, в противном случае можно потерять право применение патентной системы налогообложения.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель, получивший патент, может утратить право на применение патентной системы налогообложения в случае:
1. Если с начала календарного года (с 01.01.2013) доходы от реализации превысили 60 млн. рублей. Имеются в виду доходы, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения и упрощенная система налогообложения (для тех, кто совмещает два режима).
2. Если в течение налогового периода (т.е. срока действия патента) средняя численность наемных работников превысила 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности. Средняя численность работников – это общее количество работников, в том числе работающих по совместительству, по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
3. Если налог по патенту не был уплачен в установленные сроки. При получении патента на срок от шести месяцев до календарного года, уплата налога делится на две части: вначале нужно уплатить 1/3 суммы налога, в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, затем - остаток в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента.
Неуплата в установленный срок 1/3 части налога является наиболее распространённой причиной утраты права на применение патентной системы налогообложения.
При утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель обязан заявить об этом в налоговую инспекцию, представив заявление по форме №26.5-3, утвержденной
Приказом ФНС России от 14.12.12 №ММВ-7-3/957@.
Заявление представляется в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права применения патентной системы налогообложения.
Если индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, то он считается перешедшими на общий режим налогообложения с даты начала действия патента.
Например, если налогоплательщик получил патент, на срок 11 месяцев с 01.02.2013 года и не уплатил одну третью суммы налога до 25.02.2013 года, то при продолжении предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель будет признаваться налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения с 01.02.2013 года.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение патентной системы налогообложения, вправе вновь получить патент по этому же виду предпринимательской деятельности только в следующем году.