Управление информирует об основных изменениях по налогу на прибыль

Федеральными законами № 158-ФЗ от 22.07.2008, № 97-ФЗ от 29.06.2012, № 206-ФЗ от 29.11.2012, № 213-ФЗ от 23.07.2013, № 215-ФЗ от 23.07.2013, № 248-ФЗ от 23.07.2013, № 267-ФЗ от 30.09.2013, № 268-ФЗ от 30.09.2013, № 301-ФЗ от 02.11.2013, № 306-ФЗ от 02.11.2013, № 420-ФЗ от 28.12.2013 внесены изменения в главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса Российской Федерации.

• С января 2014 года уточнен порядок расчета налоговой базы по дивидендам. При выплате дивидендов компания вправе уменьшить налоговую базу на полученные дивиденды. По новым правилам в формуле расчета налоговой базы по дивидендам показатель Д обозначается как Д2, а д — как Д1. Но суть формулы не изменилась. Уточнен только расчет показателя Д2.
• Введены льготы для участников региональных инвестиционных проектов:

- для участников региональных инвестиционных проектов установлена нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет (п. 1.5 ст. 284 НК РФ);
- для участников региональных инвестиционных проектов предусмотрено, что размер ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, не может превышать 10 процентов в течение пяти налоговых периодов, начиная с периода, в котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации проекта. В течение следующих пяти налоговых периодов размер этой ставки не может быть менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

• Дополнен перечень нематериальных активов. В перечень нематериальных активов добавлены права на аудиовизуальные произведения. То есть права на использование теле- и видеофильмов. Эти права и раньше считались нематериальными активами. Но не были включены в список объектов, по которым компания вправе сама определять срок полезного использования (но не менее двух лет).
• Появилась возможность перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный. Компании, которые выбрали в 2009 году нелинейный метод амортизации, могут впервые в 2014 году поменять его на линейный. Не применяется повышающий коэффициент к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, принятым на учет с 1 января 2014 года (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Не допускается одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента (п. 5 ст. 259.3 НК РФ).
• Определен порядок списания процентов по кредитам и займам. Споры о порядке учета процентов по займам и кредитам должны уйти в прошлое. Теперь четко сказано, что если срок обязательства приходится на несколько периодов, то проценты надо признавать на конец каждого месяца независимо от предусмотренных договором дат выплат (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ).
• Появилось возможность учесть убытки прошлых лет в любом квартале. Компании получили право переносить убытки прошлых лет в каждом квартале, а не только в налоговом периоде (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Напоминаем, что с разъяснениями ФНС России по вопросам налогообложения можно ознакомиться в разделе «Налоговое законодательство и разъяснения ФНС России».