Дата публикации: 05.09.2014 08:33 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 01.01.2014 вступил в силу ряд изменений, внесенных в
Налоговый кодекс РФ, касающихся порядка исчисления и удержания налога на прибыль организаций с доходов, полученных от долевого участия в других организациях.
Согласно
статье 275 Налогового кодекса РФ с 01.01.2014 при выплате дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, если учет этих акций ведется депозитарием, являющимся номинальным держателем, такой депозитарий признается налоговым агентом. По истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором такой депозитарий производил выплаты налогоплательщикам, он обязан представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.
Особенности исполнения функций налогового агента при выплате доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, установлены пунктом 7
статьи 275 Налогового кодекса РФ. Указанным пунктом определены и организации, выполняющие функции налогового агента при выплате таких доходов иностранным организациям.
Действующие в настоящее время формы налоговых расчетов утверждены
приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (Лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций) и приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@ (в части сумм доходов, выплаченных иностранным организациям).
При заполнении налоговых расчетов до утверждения обновленной формы декларации:
- российской организации - эмитенту ценных бумаг, принявшей решение о выплате дивидендов,
- российской организации - депозитарию, являющейся номинальным держателем ценных бумаг,
ФНС России рекомендует руководствоваться положениями письма от 12.08.2014 № ГД-4-3/15833@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций».
В данном письме ФНС России на конкретных примерах разъясняет порядок заполнения раздела А и раздела В Листа 03 декларации. Рекомендуемый порядок заполнения декларации следует применять и организациям, признаваемым налоговыми агентами в силу пп. 2, 5, 6 п. 7
ст. 275 Налогового кодекса РФ, при выплате ими доходов в соответствии с этими нормами.
Кроме того, рекомендованный ФНС России порядок заполнения декларации и расчета налога учитывает последние разъяснения Минфина России (письмо от 22.04.2014 № 03-08-05/18518) о порядке определения показателя Д1 и знаменателя показателя К.
ФНС России обращает внимание, что заполнение формы декларации в соответствии с указаниями, приведенными в письме, в ряде случаев может привести к невыполнению контрольных соотношений 1.132, 1.134, 1.135, 1.137. Невыполнение указанных контрольных соотношений не следует рассматривать как признаки занижения налоговым агентом подлежащей удержанию и перечислению в бюджет суммы налога.