Дата публикации: 11.09.2015 08:29 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ установлено, что вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных подпунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
На основании пункта 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, при приобретении услуг по найму жилых помещений и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, в книге покупок регистрируются:
- счета-фактуры;
- бланки строгой отчетности (или их копии), заполненные в установленном порядке, которые выданы работнику во время служебной командировки и включены им в отчет о служебной командировке; при этом в бланках строгой отчетности должна быть отдельной строкой выделена сумма налога на добавленную стоимость.
Напоминаем, что Правила ведения книги покупок, применяемые при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Таким образом, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно вычеты производятся на основании авиабилета, в котором сумма налога на добавленную стоимость выделена отдельной строкой. При этом, авиабилет зарегистрирован в книге покупок с выделением отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость и включен работником в отчет о служебной командировке.