Изменилась форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056)

С 1 января 2024 года налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 (новая форма утверждена приказом ФНС России от 26 сентября 2023 г. № ЕД-7-3/675@) должны представлять все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ.

Налоговый расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган в следующие сроки:

- по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- по итогам налогового периода - не позднее 25 марта следующего года

(ст. 285, п. 3 и 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

В форме налогового расчета предусматривается отражение всех видов доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации:

-подлежащие обложению налогом (п. 1 ст. 309 НК РФ);

-не подлежащие налогообложению (п. 2 ст. 309 НК РФ);

-осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Уважаемые налогоплательщики, обращаем внимание на то, что:

-в налоговый расчет внесены новые разделы 4 и 5: сведения о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров) и сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению.

- налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями и ИП), осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода. Поэтому, если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, I квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года;

- в новой форме также учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, который в соответствии с абзацем 7 п.1 ст.310 НК РФ осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода иностранной организации. Данные поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

(абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ в ред. п. 67 ст. 2 Федерального Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Ранее было установлено, что пересчет суммы налога производится по курсу ЦБ РФ на дату его уплаты (п. 14 ст. 45 НК РФ в ред. до 31.08.2023).

- значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов (Приложение № 6 к Порядку заполнения налогового расчета, утвержденного приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@), который применяется при заполнении новой формы налогового расчета. Следует обратить внимание, что новый перечень кодов необходимо применять уже при заполнении налогового расчета за 2023 год;

- с 1 января 2024 года уточненный налоговый расчет должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете, а не только в отношении, которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений (пункт 6 ст. 81 НК РФ), внесение изменений по отраженной ранее конкретной выплате производится с сохранением порядкового номера выплаты. Если же добавляется неотраженная ранее выплата, то ей присваивается следующий порядковый номер;

-перечислять налог в бюджет необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Этот срок применяется с 01.01.2023;

- расчет за 2023 год необходимо подать не позднее 25-го марта 2024 года (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Данные выводы содержаться  в письме ФНС ОТ 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@.

Кроме того, Федеральным законом от 31.07.2023 № 389–ФЗ внесены изменения в НК РФ в части привлечения к ответственности:

-за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ);

- в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета налоговым органом принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. п. 3.2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

По возникающим вопросам обращаться: тел. 8 (39031)36002, доб:2803 Муравьева Светлана Анатольевна.