Налоговые резиденты России, имеющие счета или вклады за границей, обязаны ежегодно представлять отчёт о движении средств в налоговые органы по месту своей регистрации.
К налоговым резидентам относятся:
- граждане РФ;
- иностранцы с видом на жительство в РФ.
Даже будучи налоговым резидентом, можно быть освобождённым от подачи отчёта, если счёт открыт:
- в стране с автоматическим обменом финансовой информацией;
- в стране — члене ЕАЭС.
При этом за отчётный год по счёту должны быть одновременно выполнены оба условия:
- не было операций либо остаток на счёте не превышает 600 тыс. руб. (или эквивалент в валюте);
- сумма зачислений и списаний не превышает 600 тыс. руб. (по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчётного года).
Отчёт необходимо подавать ежегодно — до 1 июня года, следующего за отчётным. Если 1 июня приходится на выходной день, срок подачи переносится на ближайший рабочий день.
Предоставить отчёт можно следующими способами:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (требуется электронная подпись);
- лично в отделении ФНС;
- заказным письмом с уведомлением;
- через оператора электронного документооборота.
Обращаем внимание, что при открытии, закрытии или изменении реквизитов зарубежного счёта необходимо подать уведомление в налоговый орган в течение месяца после совершения операции. Это требование не действует для тех, кто находился за пределами России дольше 183 дней в отчётном году.
За несоблюдение требований предусмотрены следующие меры ответственности:
- штраф за неподачу отчёта — 2–3 тыс. руб., за повторное нарушение — до 20 тыс. руб.;
- при наличии незадекларированных доходов по счёту — налоговая ответственность за неуплату налогов и неподачу декларации 3‑НДФЛ.