В настоящее время для субъектов малого, среднего и крупного бизнеса Хакасии весьма актуальна тема очередных налоговых нововведений. По мнению многих наших читателей, в предстоящем году налоговые изменения усилят бремя на бизнес.
19rusinfo.ru предприняло попытку получить исчерпывающие, а главное достоверные сведения о предпринимаемых шагах. На наши вопросы отвечает заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия Юлия Никитина.
- Юлия Валерьевна, прежде всего мы просили бы рассказать об изменениях в сфере упрощенной системы налогообложения. Кого коснутся эти важные нововведения и почему корректировка правил для упрощенной системы налогообложения стала настоятельной необходимостью именно сейчас?
- С 1 января 2025 года в силу вступают внесенные в налоговое законодательство изменения. Они в целом реформируют существующую налоговую систему и касаются не только упрощенной системы налогообложения, но и налога на доходы физических лиц, страховых взносов, налога на прибыль и НДС.
Происходит донастройка системы налогообложения, в том числе с учетом складывающейся в стране экономической ситуации. Безусловно, связанные с налогообложением малого и среднего бизнеса изменения всегда значимы и важны, особенно в тот момент, когда возлагают на малый и средний бизнес дополнительные обязанности. Но законодателем предприняты все шаги, чтобы при одновременном возложении обязанностей минимизировать издержки бизнеса и предусмотреть для них возможность выбора более льготных режимов налогообложения.
Действительно, с 2025 года на упрощенцев, совокупный доход которых превышает 60 миллионов рублей, возлагается обязанность по исчислению и уплате НДС. Количество таких налогоплательщиков в Хакасии по показателям 2023 года (по величине дохода) составляет 561 единица, или 3,9 процента от общего количества налогоплательщиков, применяющих УСН. При этом стоит отметить: 60 миллионов рублей - это достаточно высокий порог.
При этом вводятся более льготные ставки по НДС 5 процентов и 7 процентов, или возможность применять общую ставку 20 процентов. Налогоплательщик вправе с учетом характера ведения своей деятельности (поставщики, покупатели) определить, какую ставку ему выгоднее применять при исчислении НДС.
Увеличен предельный порог для применения УСН с 265,8 миллиона рублей до 450 миллионов рублей по размеру доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, для налогоплательщиков, переходящих на УСН со 150 миллионов рублей до 200 миллионов рублей по размеру доходов за 9 месяцев. Предельный порог размера остаточной стоимости со 150 миллионов до 200 млн. рублей, по численности - увеличена предельная численность работников со 100 до 130 человек, отменены повышенные налоговые ставки по УСН.
Кроме того, вводится специальный налоговый режим АвтоУСН, при котором большая часть бремени налогового администрирования ложится непосредственно на налоговые органы: отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.
В Республике Хакасия новый специальный налоговый режим начнет действовать с 2025 года. Плательщику не придется представлять декларацию по «упрощенке», расчеты налогового агента за своих работников - 6-НДФЛ, по страховым взносам и персонифицированные сведения о физлицах, вести книгу учета доходов и расходов, самостоятельно рассчитывать налог.
При переходе на автоУСН учет бизнеса осуществляется через налоговую службу и уполномоченные банки. Налог за ИП или организацию автоматически рассчитывается налоговым органом по данным кассы, уполномоченной кредитно-финансовой организации и сведений, переданных самим плательщиком в личном кабинете.
Банк, в свою очередь, берет на себя обязанности по выплате зарплаты сотрудникам предприятия, расчету НДФЛ и уплате налогов в составе единого налогового платежа за предпринимателя или юридическое лицо. Для этого у руководителя компании должны быть открыты счета в одном или нескольких банках, включенных в реестр ФНС России.
Подробную информацию по применению АвтоУСН налогоплательщики могут найти на промостранице, размещенной на официальном сайте ФНС России.
Предприниматель, переходя на новый специальный налоговый режим, не платит за себя и своих сотрудников страховые взносы. Формирование пенсии и социальное страхование обеспечивается за счет бюджетных средств.
Единственный обязательный «социальный» платеж на АУСН - это ежегодный взнос на травматизм. На 2025 год его размер составляет 3018 рублей за весь штат сотрудников.
Новый спецрежим с автоматическим расчетом налога и минимизацией отчетности значительно упростит работу тем, у кого нет бухгалтерии.
На АвтоУСН смогут перейти налогоплательщики, численность сотрудников которых не превышает пяти человек, доходы – не более 60 миллионов рублей – это ключевые параметры для возможности применения АУСН.
Среди других важных условий для перехода на спецрежим следует отметить следующие: остаточная стоимость основных средств у организаций - не более 150 миллионов рублей, зарплата сотрудникам выплачивается только в безналичной форме, наличие счетов только в уполномоченных банках и неприменение других специальных налоговых режимов.
По данным УФНС России по Республике Хакасия, за 2023 год на территории Хакасии зарегистрировано 3 927 налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, суммарный доход которых составляет менее 60 миллионов рублей в год с численностью работников до 5 человек. Из них с объектом «доходы» - 2 111 налогоплательщиков, с объектом «доходы минус расходы» - 1 816 налогоплательщиков.
Чтобы перевести действующий бизнес на АвтоУСН с 1 января 2025 года, необходимо не позднее 31 декабря 2024 года уведомить об этом налоговый орган. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.
Кроме того, перейти на новый спецрежим плательщики УСН или НПД ( налог на профессиональный доход) могут в течение календарного года. В этом случае уведомление в налоговую подается не позднее числа месяца, предшествующего месяцу перехода. Вновь зарегистрированные организации и ИП могут применять АУСН со дня регистрации, подав уведомление в течение 30 дней после нее.
Стоит отметить, что те, кто в 2025 году выберут автоУСН, не смогут в течение календарного года перейти на другой режим налогообложения.
- О введении туристического налога в настоящее время разговоров тоже много, но в отсутствии конкретики возникают разного рода выдумки. На наш взгляд, стоит рассказать о сути налога.
- С 2025 года муниципальные образования Хакасии могут вводить на своей территории новый налог— туристический, который пришел на смену экспериментальному курортному сбору. Что такое курортный сбор, российские путешественники уже знают. В течение нескольких лет он действовал в наиболее популярных туристических направлениях.
Туристический налог - новый обязательный платеж с выручки от гостиничной деятельности. Муниципалитеты Хакасии самостоятельно принимают решение о туристическом налоге.
Туристический налог введён в Налоговый кодекс Российской Федерации федеральным законом, является местным налогом и устанавливается нормативно- правовым актом представительного органа муниципального образования. Вводить у себя туристический налог или нет, местные власти решают сами. Это их право, а не обязанность.
Решение о введении туристического налога уже принято в Абакане, Черногорске и Саяногорске. Пока не приняли решение в Сорске и Абазе, а также практически в сельских муниципальных образованиях, за исключением Алтайского района. Итоги следующего года покажут, сколько средств поступило в местные бюджеты.
Размер минимального платежа - 100 рублей. Платить налоги будут организации и физические лица, владеющие отелями, гостиницами, хостелами, которые предоставляют места для временного проживания туристов и входят в реестр классифицированных средств размещения.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для обеспечения плавного перехода на новый налоговый режим предусмотрено постепенное увеличение размера ставки.
Так, начиная с 2025 года ставка составит 1 процент, в 2026 году – 2 процента, в 2027 году – 3 процента, в 2028 году – 4 процента, начиная с 2029 года – 5 процентов от налоговой базы.
Налоговые ставки установлены законодательно, но могут варьироваться с учетом сезонности и категории размещения, но минимальная сумма налога не может быть меньше 100 рублей.
Налоговым кодексом Российской Федерации установлены льготные категории граждан, которые при временном проживании не платят туристический налог: Герои Советского Союза, Герои России, Герои Труда, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, участники СВО, ветераны и инвалиды боевых действий, инвалиды 1 и 2 группы и дети-инвалиды и другие. Местные органы власти вправе этот список расширить.
Собственники гостиничного бизнеса обязаны своевременно отчитаться и уплатить налог. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган в срок не позднее 25-го числа месяца, а уплачивают налог в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Юлия Валерьевна, наших читателей интересует еще один вопрос - кто может воспользоваться амнистией при дроблении рынка?
- Федеральным законом от 12 июля 2024 №176-ФЗ впервые вводится такое понятие, как "дробление бизнеса", которое основано на ранее сложившейся правоприменительной практике. Дробление бизнеса – это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.
Иными словами дробление бизнеса имеет место быть, когда для соблюдения условий, установленных для применения специальных режимов (предельная сумма полученного дохода, стоимость основных средств, численность) искусственно создается несколько лиц, с единым центром контроля и принятия решений.
Тем самым, дробление бизнеса подрывает идею равных конкурентных условий для всех участников рынка и направлено преимущественно на занижение сумм налогов.
По данным контролирующих органов, в деятельности 30% налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, усматриваются признаки дробления бизнеса.
Поэтому возможность налоговой амнистии дробления бизнеса – возможность для таких налогоплательщиков законным способом прекратить обязанность по уплате налогов, возникшую за налоговые периоды 2022-2024 годов, соответствующих пеней и штрафов, в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при добровольном полном или частичном отказе лицами, участвующими в дроблении, от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов.
- Возможно ли воспользоваться амнистией без заявления?
- Чтобы применить амнистию, не нужно подавать никаких заявлений. Если налогоплательщик отказался от схемы дробления с 1 января 2025 года, то действие амнистии распространится на три года – налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов.
Два года - 2022 и 2023 - попадут под амнистию, если отказ от дробления бизнеса за 2025 или 2026 годы произойдет только после назначения выездной налоговой проверки за эти периоды. В этом случае налогоплательщик должен уточнить налоговые обязательства и за 2024 год.
Вопросов по этому поводу возникает по-прежнему много, поэтому ФНС России выпустила рекомендации. В методических рекомендациях рассмотрены также жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в случае добровольного отказа от дробления бизнеса как без изменения организационной структуры бизнеса, так и с ее изменением.
Не меняя структуру бизнеса, участники дробления бизнеса могут перейти на общую систему налогообложения либо перевести деятельность на одну из компаний группы. Более подробно с рекомендациями можно ознакомиться в специальном разделе сайта «Налоговая амнистия дробления бизнеса».