Дата публикации: 14.07.2015 09:31 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
2 января 2015 года вступил в силу Договор о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Договор о Евразийском экономическом союзе). Начиная с указанной даты перемещение товаров таможенного союза между Российской Федерацией и Республикой Армения в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 стать и 25 Договора о Евразийском экономическом союзе осуществляется без применения таможенного декларирования, за исключением случаев, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе.
В связи с этим взимание НДС по товарам, которые были импортированы российской организацией на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения в 2015 году, производится в порядке, предусмотренном разд. III Протокола «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее - Протокол).
Согласно положениям указанного раздела III Протокола взимание НДС по импортируемым на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения товарам осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров.
В соответствии с п. 14 Протокола для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика товаров на основе стоимости приобретенных товаров. Сумма НДС, подлежащая уплате по импортируемым товарам, исчисляется налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным ст. 164 НК РФ согласно п. 17 Протокола.
После ввоза товаров в Россию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, надлежит:
- заплатить «ввозной» НДС в инспекцию (или подать заявление о зачете имеющейся переплаты);
- подать в инспекцию декларацию по косвенным налогам.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении импортируемых товаров, подлежит отражению в налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза.
В настоящее время действует форма и порядок заполнения такой декларации, утвержденные Приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза и Порядка ее заполнения».
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, предусмотренные п. 20 Протокола:
- заявление о ввозе товаров:
(или) четыре экземпляра на бумажном носителе + электронный вариант этого заявления;
(или) только заявление в электронном виде, если оно подписано электронно-цифровой подписью;
- копию выписки банка, подтверждающей уплату косвенных налогов по импортированным товарам;
- копии транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров (если они оформлялись);
- копии счетов-фактур, оформленных продавцом при отгрузке товаров.
Согласно пп. 4 п. 20 Протокола если продавец не должен составлять счет-фактуру (к примеру, если он неплательщик НДС), то в инспекцию надо представить другой документ, подтверждающий стоимость товаров:
- копию договора/контракта, на основании которого приобретены товары, и копию посреднического договора (если он заключался);
- в некоторых случаях - информационное сообщение о приобретении импортированных товаров. В частности, такое сообщение потребуется, когда товар приобретен у контрагента из одной страны ЕАЭС (к примеру, у продавца из Армении), а импортируется товар с территории другой страны ЕАЭС (к примеру, вывозится из Казахстана). Сообщение составляет и подписывает контрагент, у которого приобретаются товары, он указывает в сообщении данные контрагента, договора и спецификации. Такое сообщение необходимо, если требуемых данных нет в договоре. К сообщению, составленному не на русском языке, нужен перевод.
Необходимо отметить, что документы, указанные в пункте 20 Протокола, за исключением заявления и информационного сообщения, не представляются в налоговый орган, если их непредставление одновременно с налоговой декларацией следует из законодательства государства-члена, на территорию которого импортированы товары.
В соответствии с п. 26 Протокола суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.