Используя труд самозанятых, необходимо исключить налоговые риски

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» действует в Красноярском крае уже более четырёх лет – с 1 января 2020 года.

По состоянию на 01.01.2024 года количество налогоплательщиков НПД в целом по краю составило 165,5 тыс. человек, в том числе 159,6 тыс. (96,4%) физических лиц, 5,9 тыс. (3,6%) индивидуальных предпринимателей. Темп роста общего количества налогоплательщиков НПД составил 146,9% к уровню прошлого года, в том числе, количество физических лиц увеличилось на 48,1%, количество индивидуальных предпринимателей – на 20,4%, что свидетельствует о вовлечении физических лиц в легальный сектор экономики. Сумма поступлений налога на профессиональный доход в 2023 году составила 901,2 млн руб., что на 165% выше уровня 2022 года.

Несмотря на растущую популярность специального налогового режима НПД, налоговыми органами края выявляются риски злоупотреблений при использовании труда самозанятых лиц.

Имеют место случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели вместо оформления трудовых отношений привлекают к выполнению работ (оказанию услуг) физических лиц, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков НПД. В результате происходит одновременное нарушение налогового и трудового законодательства: занижается налоговая база и база для исчисления страховых взносов и происходит заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.

Риски нарушения законодательства выявляются по результатам анализа периодичности выплат, источников и сумм доходов, взаимосвязей между самозанятыми лицами, их клиентами и бывшими работодателями.

Для исключения налоговых рисков при использовании труда самозанятых лиц, рекомендуем организациям и индивидуальным предпринимателям:

• оценивать характер, объём и длительность работ (услуг), для выполнения которых предполагается привлечение самозанятого лица. При наличии систематической потребности в конкретном виде работ (услуг), следует рассмотреть возможность включения в своё штатное расписание должности соответствующего специалиста, с последующим оформлением трудовых отношений;
• не заключать договоры на выполнение работ (оказание услуг) со своими бывшими работниками в статусе самозанятых лиц, если с даты окончания трудовых отношений прошло менее двух лет;
• оформлять договор гражданско-правового характера с самозанятым лицом только в том случае, если планируется использование его услуг для выполнения определенного объема работ, а не постоянные взаимоотношения. Налогоплательщик НПД должен получать оплату за конкретный результат, а не за текущую работу;
• не заключать с самозанятыми лицами договоры на выполнение работ (оказание услуг), не разрешенных к применению (перечень ограничений при использовании режима НПД установлен статьями 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• перед оплатой выполненных работ (услуг) проверять актуальность статуса налогоплательщика НПД на сайте npd.nalog.ru (проверка проводится по ИНН);
• при каждой оплате запрашивать у самозанятого лица чек из приложения «Мой налог» (перечень реквизитов, которые должны быть обязательно указаны в чеке, установлен пунктом 6 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• для учета в составе расходов и подтверждения объёма, периода и даты выполненных работ (услуг) оформлять соответствующие акты с самозанятым лицом.