Итоги работы по досудебному урегулированию налоговых споров за 9 месяцев 2014 года и разъяснения по отдельным вопросам

Правом на обжалование актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействий их должностных лиц в Управление ФНС России по Красноярскому краю (далее – Управление) за 6 месяцев 2014 года воспользовалось 471 налогоплательщиков. В указанном периоде Управлением рассмотрено 306 жалоб налогоплательщиков, что в два с половиной раза превышает количество исков, рассмотренных судом (121 иск).

 

Из поступивших жалоб, половину составили жалобы на результаты налоговых проверок, остальную часть составили жалобы на действия, бездействие должностных лиц налоговых органов, а также жалобы на иные акты, связанные в том числе со взысканием, зачетом, возвратом налогов, пени, штрафов.

 

В результате рассмотрения споров Управлением удовлетворено 40 % жалоб налогоплательщиков в количественном и 34,3 % требований в суммовом выражении.

 

Анализ результатов жалоб, рассмотренных Управлением за 3 квартал 2014 года, показал, что основные причины возникновения налоговых споров с налогоплательщиками – это споры, связанные с переквалификацией налоговыми органами договоров розничной купли-продажи в договора поставки, а также споры, связанные с различным толкованием налоговыми органами и налогоплательщиками норм законодательства при применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, применении ставки в размере 0% по налогу на добавленную стоимость, применении имущественных налоговых вычетов по приобретению жилого объекта, при определении налоговой базы при исчислении земельного налога.

 

Разъяснение отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), связанных с реализацией права налогоплательщиков на обжалование в досудебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц.

 

Налогоплательщикам – физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, в случае реализации своего права на подачу жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган через своего представителя, необходимо учитывать следующее.

Нормами главы 19 Кодекса предусмотрено, что жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем. В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

 

Положениями пункта 3 статьи 29 Кодекса в отношении уполномоченного представителя налогоплательщика - физического лица предусмотрено наличие нотариально удостоверенной доверенности или доверенности приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством.

 

При этом, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 4 Постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что данные положения налогового законодательства распространяются также и на физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.

 

Таким образом, в случае подачи жалобы уполномоченным представителем налогоплательщика - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, к жалобе должна быть приложена нотариально удостоверенная доверенность или приравненная к ней в соответствии с гражданским законодательством.

 

Управление обращает внимание, что в соответствии с нормами главы 19 Кодекса не представление оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика на подписание жалобы, является одним из оснований для оставления жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения.

 

В данном случае оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению лица с жалобой в сроки, установленные действующим законодательством.