Дата публикации: 29.04.2015 10:01 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Инвестиционная привлекательность и уровень экономического развития Красноярского края зависит, в частности, от экономического благополучия и платежеспособности его предприятий.
Получение нулевого результата либо убытка на протяжении нескольких лет, являясь несвойственным для обычной предпринимательской деятельности, снижает инвестиционную привлекательность любой организации и уровень конкурентоспособности ее бизнеса на рынке аналогичных товаров и услуг.
Несмотря на это, количество убыточных организаций в целом по краю по состоянию на 01.01.2015 года составляет 1808 организаций с общей суммой убытка 34,6 млрд. рублей. Удельный вес убыточных организаций в общем количестве плательщиков по налогу на прибыль составил 6,3 процента.
На 01.01.2014 года количество убыточных предприятий составляло 1854 организации или 6,7 процента от общего числа плательщиков налога на прибыль.
При этом, убыток в отдельных случаях свидетельствует не только о низких результатах финансово-хозяйственной деятельности, зачастую связанных со слабым управленческим опытом менеджмента компании, но и о возможных злоупотреблениях со стороны налогоплательщика в применении действующего налогового законодательства.
Соответственно, особое внимание налоговых органов края в организации работы с убыточными предприятиями сосредоточено на убытках прошлых налоговых периодов, так как такие убытки уменьшают налоговую базу текущего периода в полном объеме в рамках действующего налогового законодательства. Таким образом, наличие убытков приводит к недопоступлению налога на прибыль в бюджет как в текущем, так и в будущих периодах. Именно в этой связи роль налогового контроля по проверке обоснованности убытков, особенно прошлых лет, возрастает, и по-прежнему остается одним из приоритетных направлений при проведении мероприятий налогового контроля.
В течение 2014 года налоговыми органами предпринимались определенные меры, направленные на организацию комплексного администрирования организаций, заявляющих налоговые убытки, имеющих низкую налоговую нагрузку, а также на повышение эффективности контроля за поступлением налога на доходы физических лиц. Проведение этих мероприятий способствовало сокращению числа убыточных организаций, привлечению к уплате налога на прибыль этой категории налогоплательщиков и увеличению доходов бюджетов всех уровней.
На заседаниях Комиссии по легализации объектов налогообложения при Управлении и территориальных налоговых инспекциях края за январь-декабрь 2014 года было заслушано 1769 организаций.
После заседания Комиссии 607 налогоплательщиков (34,3 процента от числа заслушанных) уточнили свои налоговые обязательства. Из них 507 организаций представили уточненные налоговые декларации по на налогу на прибыль с уменьшением суммы убытка за прошлые (отчетные) налоговые периоды на общую сумму 2,4 млрд. рублей и доначислением налога на прибыль в размере 19,1 млн. рублей; 69 налогоплательщиков представили уточненные налоговые декларации по НДС, по результатам которых доначислено НДС к уплате 45,6 млн.рублей и, уменьшена сумма возмещения НДС на 23,6 млн.рублей; 31 налогоплательщик уточнил свои налоговые обязательства по иным налогам с ростом на 2,2 млн.рублей.
По уточненным налоговым декларациям заслушанных налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, уменьшены убытки на 235 млн. рублей, заявлена налоговая база в сумме 169,3 млн. рублей, доначислен налог в сумме 10,9 млн. рублей.
Прежде чем вызвать налогоплательщика, имеющего убытки на протяжении года (и более), на заседание комиссии, налоговые инспекции оценивают его платежеспособность, добросовестность и динамику финансово-хозяйственной деятельности. В результате налогоплательщика могут пригласить на заседание "убыточной" комиссии, если в его отчетности имеются противоречия, наблюдается тенденция к росту дебиторской задолженности или показателя заемного капитала.
В рамках проведения кампании по легализации объектов налогообложения налоговые органы активизировали работу по инициированию принудительной ликвидации юридических лиц в судебном порядке на основании несоблюдения требований к размеру чистых активов.
Основания принудительной ликвидации юридических лиц по решению суда содержатся как в ГК РФ, так и в иных, принятых в соответствии с ним, федеральных законах. Одним из таких оснований является несоблюдение требования по стоимости чистых активов (если она окажется меньше установленного законом минимального размера уставного капитала акционерного общества).
Отрицательная величина чистых активов означает неэффективность финансово-хозяйственной деятельности организации, неспособность расплатиться по своим обязательствам и может стать дополнительным аргументом налогового органа в поддержку своего требования, обращенного к налогоплательщику, о представлении уточненной декларации.
Кроме того, в рамках проведения кампании по легализации объектов налогообложения налоговые органы активизировали работу по легализации заработной платы. В этом направлении они работают совместно с органами исполнительной власти.
На "зарплатные" комиссии призывались руководители предприятий, выплачивающие заработную плату ниже прожиточного минимума, ниже среднего уровня по ВЭД, а также работодатели, которые, пытаясь уйти от налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды, нарушая закон и скрывая трудовые отношения, выплачивают заработную плату "в конвертах". Заслушиваются на комиссии и работодатели, имеющие задолженность по платежам в бюджет по налогу на доходы физических лиц. Таких нарушителей - более 6000.
За 2014 год на межведомственных комиссиях при налоговых органах края и органах местного самоуправления было заслушано 5047 плательщиков, из них на комиссии при налоговых органах – 3099 (61,4% от числа заслушанных), что позволило обеспечить дополнительное поступление платежей по НДФЛ в сумме 71,4 млн. рублей.
За 2014 год по результатам заседаний Комиссии было рекомендовано на выездную налоговую проверку 87 организации или 1,7 процента от общего числа заслушанных.
По результатам выездных налоговых проверок общая сумма доначислений по налогам составила 200,5 млн рублей, в том числе НДФЛ – 78,1 млн. рублей.
Сам по себе факт получения убытка по результатам хозяйственной деятельности или низкой налоговой нагрузки не свидетельствует о совершении организацией налогового правонарушения или извлечения необоснованной налоговой выгоды. Вместе с тем, наличие убытков должно иметь обоснование.
В связи с этим, вызов на комиссию по легализации налоговой базы является серьезным напоминанием о необходимости проведения внутреннего аудита налогового учета в организации на предмет его соответствия законодательству о налогах и сборах.