Наиболее рисковой отраслью нашего региона является лесная отрасль

Дата публикации: 23.12.2015

Продолжаем знакомство со спецификой налогового администрирования различных отраслей экономики. На этот раз на наши вопросы ответила заместитель руководителя Управления ФНС России по Красноярскому краю Ольга Бучацкая.

• Ольга Валентиновна, уже неоднократно озвучивалась проблема эффективности использования природных ресурсов. Наш регион, в частности, славится лесами...

Действительно, Красноярский край обладает крупнейшими в России лесосырьевыми ресурсами (14,3% общероссийского запаса леса) и относится к ведущим лесопромышленным регионам России. На край приходится 6,9% заготовки древесины по Российской Федерации и 23,6% – по Сибирскому Федеральному округу. При этом в Сибирском Федеральном округе Красноярский край занимает второе место по данному показателю после Иркутской области.

В таких природных условиях активно развивается лесной бизнес. По состоянию на начало 2015 года хозяйственную деятельность в лесной отрасли осуществляют приблизительно тысяча налогоплательщиков, в том числе 599 организаций. Обработкой древесины, производством изделий из дерева, в том числе мебельным производством занимается примерно 1200 налогоплательщиков. Наиболее крупными по производству и отгрузке продукции в денежном выражении на территории края являются ОАО «Лесосибирский ЛДК № 1» и ЗАО «Новоенисейский ЛХК», которые лидируют по объемам заготовки древесины, производству необработанной древесины, пиломатериалов и ДВП.

• Древесина заготавливается не только для нужд региона, но и является основным экспортным товаром?

Действительно лесная отрасль Красноярского края преимущественно ориентирована на внешние рынки. Объем лесопродукции, производимой на территории края и поставляемый на экспорт, составляет порядка 90%. Доля края в российском экспорте лесной продукции порядка 5%.

Если говорить о структуре направлений перевозки лесных грузов, то наибольший объем экспорта занимают страны дальнего зарубежья, такие как Китай (77%), Египет (13%), Германия (2%), Ирак (2%) и страны ближнего зарубежья, такие как Таджикистан (36%), Узбекистан (34%), Киргизия (14%) например.

Красноярский край является также импортером лесопродукции, в основном в край ввозятся целлюлозно-бумажные изделия, при этом доля импорта в общем объеме импортируемых товаров (работ, услуг) Красноярского края незначительна и составляет порядка 1%.

• Цифры немалые, а если говорить о налогах, сколько получает казна от данной отрасли?

По состоянию на 1 ноября 2015 года от налогоплательщиков лесной отрасли поступило 1281 млн. рублей налоговых платежей. Темп роста поступлений от плательщиков, занимающихся лесозаготовкой, лесопереработкой и реализацией лесоматериалов, сложившийся в предыдущие годы позволяет рассчитывать на прирост поступлений по итогам года. Особо необходимо отметить прирост на 15% к уровню прошлого года налоговых поступлений в бюджет Красноярского края от предприятий, занимающихся Лесоводством и Лесозаготовками.

•  Впечатляет, а есть ли особенности в налогообложении предприятий лесной отрасли?

Общий режим налогообложения применяют порядка 60% организаций, осуществляющих деятельность в лесной отрасли края и 12% индивидуальных предпринимателей. Остальные используют специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

Специфичность налогообложения предприятий лесной отрасли края определяется наличием значительного удельного веса вычетов по НДС и существенной долей НДС, предъявленного к возмещению, что обусловлено значительной долей осуществляемых налогоплательщиками края операций по реализации товаров на экспорт, облагаемых НДС по ставке 0%, а также реализацией налогоплательщиками края инвестиционных проектов.

• Скажите, какие нововведения применяются налоговыми органами в контрольной работе с налогоплательщиками в целом и в лесной отрасли, в частности?

Данное направление контрольной работы требует особого внимания. С начала 2015 года Красноярский край участвует в реализации пилотного проекта по развитию на региональном уровне методов побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств, так называемое, управление поведением налогоплательщика. Проще говоря, мы показываем налогоплательщику, какие риски могут быть у него, если он не будет правильно декларироваться, в том числе по трансфертному ценообразованию. В результате, такой контроль создаст «волновой» эффект по добровольному исполнению остальными налогоплательщиками своих обязательств, что и является основной задачей отраслевых проектов ФНС России.

Хочу особенно отметить, что в последние годы поменялся подход к проведению выездных налоговых проверок. Теперь налоговая инспекция приходит с проверкой далеко не к каждому налогоплательщику, а только к тому, у которого видит определенные риски совершения налоговых правонарушений, например, в случае, когда у налогоплательщика налоговая нагрузка значительно ниже, чем среднеотраслевая налоговая нагрузка.

Для этого используется достаточно большой инструментарий, находящийся в распоряжении налоговых органов. И здесь основной упор на аналитику и технологии. Автоматизированные системы контроля позволяют сделать более точным прогноз, а значит, более прозрачными для налоговых органов определенные секторы экономики.

Наш подход основывается на проведении именно отраслевого анализа, когда производится глубокий анализ налоговой базы по основным отраслям с использованием основных экономических и налоговых показателей деятельности плательщиков, а также с учетом иной информации, например, информации о конкретных совершенных плательщиками транзакциях. Целью такого анализа, как уже говорили, является определение налоговых рисков как самой отрасли, так и конкретных компаний, входящих в данную отрасль.

Как показал проведенный отраслевой анализ, наиболее рисковой отраслью нашего региона является  лесная отрасль. Именно в этой отрасли показатель налоговой нагрузки имеет предельно низкое значение из-за большого количества убыточных организаций. И как, подтверждают результаты проведенных нами контрольных мероприятий, не все убытки являются обоснованными. В отдельных случаях мы устанавливали факты не совсем добросовестного поведения со стороны налогоплательщика, когда его взаимоотношения с контрагентами не имели целей, направленных на исполнение ими своих налоговых обязательств, а имело место быть незаконная их минимизация.

• Понятно, а какие действия в отношении налогоплательщиков предпринимаются в дальнейшем, после выявления таких фактов?

С такими налогоплательщиками мы проводим работу по побуждению их к пересмотру своих налоговых обязательств. Конечно же, мы используем  весь свой административный ресурс, а также, при необходимости, и ресурс других государственных органов, в том числе правоохранительных. Надо сказать, что эти превентивные меры принесли хорошие результаты: часть налогоплательщиков лесной отрасли с нами согласились, и уточнили свои налоговые обязательства, а в отдельных случаях нам удается переубедить налогоплательщика пересмотреть контрактные цены по сделкам с иностранным контрагентом, являющимся к тому же взаимозависимым лицом. Мы смогли доказать ему, что применяемые им цены реализации пиломатериала не соответствуют справедливой рыночной цене.

Эффективность данной работы подтверждается ростом поступлений в бюджет за счет самостоятельных корректировок налогоплательщиками своих обязательств. Так, в результате корректировки налоговых баз по налогу на прибыль налогоплательщиками были уменьшены убытки на 127,3 млн.руб. и увеличены налоговые обязательства на 12,6 млн.рублей, а также скорректированы вычеты по налогу на добавленную стоимость на 39,1 млн.руб.

•  С ответственными налогоплательщиками все ясно, а как быть с «молчунами»?

С остальными, не уточнившимися налогоплательщиками, мы либо уже встретились на выездных налоговых проверках, либо нам еще предстоит с ними встретиться. Надо сказать, что налоговые санкции, которые будут к ним применены, могут значительно усугубить их финансовое положение. Надо отметить, что не исключен факт привлечения по результатам проведенной выездной налоговой проверки к уголовной ответственности.

Мы и дальше будем продолжать проведение отраслевых анализов с целью выявления рисков отрасли и отдельных компаний, в них входящих. Так как считаем, что в результате такого отраслевого анализа мы не только снижаем количество выездных налоговых проверок, но и, используя новые механизмы контроля, создаем такую среду, в которой все налогоплательщики имеют справедливые и равные условия для ведения бизнеса. По нашему мнению, это положительно влияет на развитие делового климата, как в регионе, так и в стране в целом.

• С какими нарушениями налогового законодательства сталкиваются сотрудники налоговых органов при администрировании предприятий лесной отрасли?

Как показывает практика проведения налоговых проверок, налогоплательщики используют различные схемы ухода от уплаты налогов. Наиболее распространенные из них — приобретение леса у несуществующих поставщиков по фиктивным документам, привлечение иностранной рабочей силы с выплатой доходов ниже прожиточного минимума, реализация лесопродукции на экспорт по заниженной цене.

При проведении налогового контроля мы сотрудничаем с правоохранительными органами, миграционной службой, органами прокуратуры и ФСБ России, Красноярской таможней и другими ведомствами.

• Одной из тем, которые сегодня активно обсуждаются в прессе, является проблема незаконной вырубки и вывоза леса. Какое участие в решении этой проблемы принимает Управление ФНС России по Красноярскому краю?

Лесная отрасль находится в зоне особого контроля налоговых органов. Красноярский край – один из первых регионов в стране, где разработана и уже внедрена на всей территории информационная электронная система учета лесопродукции на пунктах приема и отгрузки древесины. Благодаря ей, сотрудники Министерства природных ресурсов и экологии Красноярского края, а также другие надзорные органы теперь могут проследить цепочку древесины от лесосеки до отгрузки на экспорт. Современные реалии требуют создания в лесном хозяйстве единой информационной системы на федеральном уровне, в том числе, в рамках реализации 415-ФЗ.

Мы рассчитываем, что данные меры позволят в значительной степени улучшить ситуацию в лесной отрасли нашего края.

• Не секрет, что для развития любого дела необходимы инвестиции. Как в этом плане обстоят дела с предприятиями лесопромышленного комплекса?

Конечно, развитие предприятий лесопромышленного комплекса невозможно без непрерывного инвестирования в техническое «перевооружение» производства и развитие мощностей. Думаю, что действующее инвестиционное законодательство Российской Федерации и краевые программы стимулируют инвесторов к вложению финансовых средств в строительство предприятий на территории края.

Для справки:

Сегодня в Красноярского края реализуется восемь приоритетных инвестиционных проектов в области освоения лесов, доля их инвестиций в основной капитал лесного комплекса по итогам 2014 года составляет 5,7 млрд. рублей, что выше на 46,7% показателя 2013 года.