Досудебное урегулирование споров как инструмент обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков
У досудебной процедуры множество преимуществ, ею пользуются во многих странах с развитой системой судопроизводства, а в некоторых она является обязательной.
В современных условиях налогоплательщики активно защищают свои права, выражая несогласие с результатами проведенных в отношении них контрольных мероприятий, а также неправомерных действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов.
Применяя и совершенствуя систему досудебного урегулирования споров Федеральная налоговая служба выступает не только в качестве фискального органа, а выходит на новый уровень своей правоприменительной деятельности, обеспечивая контроль за соблюдением закона налоговыми органами и восстановлением нарушенных прав налогоплательщиков.
В результате работы подразделений досудебного аудита по разрешению налоговых споров решаются следующие задачи:
1) возрастает ответственность налоговых органов за принятие решений, соответствующих закону,
2) повышается прозрачность деятельности налоговых органов;
3) обеспечивается доступность правосудия, так как досудебная процедура является, по существу, для налогоплательщика бесплатной;
4) нарушения прав, которые могут быть допущены незаконным актом, устраняются в более короткие сроки.
5) снижается количество обращений налогоплательщиков в судебные органы;
В целях обеспечения независимости подразделений налогового аудита, их кураторство осуществляет руководитель налогового органа, который непосредственно принимает решения по налоговым спорам.
Досудебное урегулирование споров включает в себя две стадии:
- рассмотрение возражений налогоплательщиков на акты, составленные по результатам проведенных контрольных мероприятий;
- рассмотрение во внесудебном порядке заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие, а также на акты налоговых органов ненормативного характера.
Налоговые аудиторы призваны обеспечить важную итоговую стадию осуществленных контрольных мероприятий – вынесение законного и обоснованного решения по материалам осуществленных контрольных мероприятий.
Несогласие налогоплательщика по вопросу привлечения его к налоговой ответственности, доводы, изложенные им в свою защиту, представленные возражения (объяснения) плательщика являются исходным условием начала работы и предметом исследования налоговых аудиторов. По итогам работы подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика, обеспечивающее руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, рассматривающего материалы проверки, независимым мнением для вынесения законного и обоснованного решения.
Таким образом, деятельность подразделения налогового аудита по рассмотрению возражений налогоплательщиков направлена на повышение качественного уровня контрольной работы.
Подразделения налогового аудита призваны осуществлять контроль качества работы налоговых органов через жалобы и заявления налогоплательщиков.
Осуществляя процедуру по рассмотрению заявлений или жалоб налогоплательщиков, указанные подразделения оценивают на предмет законности и обоснованности обжалуемые действия (бездействия) должностных лиц или акты налоговых органов ненормативного характера. При достаточных основаниях полагать, что обжалуемый акт, действие или бездействие не соответствует законодательству Российской Федерации, подготавливают проект решения руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа об отмене решения и прекращении производства по делу о налоговом правонарушении; об изменении решения или вынесении нового решение, то есть принимают меры для восстановления нарушенных прав налогоплательщика.
Анализ сообщений и заявлений налогоплательщиков о трудностях, с которыми они сталкиваются в налоговых правоотношениях, обобщение результатов разбирательства по заявленным фактам нарушения их прав, позволяют своевременно информировать руководящий состав налоговых органов о наличии проблем в практике применения законодательства о налогах и сборах, вырабатывать превентивные меры, направленные на снижение случаев нарушения прав налогоплательщиков.
Таким образом, деятельность подразделений досудебного аудита создает предпосылки к утверждению законности в деятельности налоговых органов, к формированию новых подходов к результатам контрольной работы, к налоговому администрированию, реализации стандартов обслуживания, которые позволят налоговым органам Российской Федерации эффективно реагировать на происходящие изменения в соответствии с практикой и требованиями общества и государства.