Письмо от 03.02.2015 № 05-21/02477@

Управление ФНС России по Приморскому краю в связи с многочисленными обращениями инспекций края о порядке применения статьи 45 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ, сообщает следующее.

С 1 января 2015 г. изменен порядок взыскания задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) с организаций, у которых открыт лицевой счет, т.е. являющихся участниками бюджетного процесса (п. 2 ст. 11 НК РФ, ст. 220.1 Бюджетного кодекса РФ). Так, теперь согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ в судебном порядке с лицевого счета организации взыскивается только сумма, размер которой превышает 5 млн руб. Соответственно, если задолженность по налогам и сборам (пеням, штрафам) будет меньше указанной суммы или равна ей, то взыскание производится во внесудебном порядке.

Ранее пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ предусматривал безусловный судебный порядок взыскания любой задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) с организации, у которой открыт лицевой счет.

Порядок внесудебного взыскания налогов и сборов (пеней, штрафов), размер которых не превышает 5 млн руб., установлен в п. 3.1 ст. 46 НК РФ. В частности, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента), включая электронные денежные средства, а также при отсутствии у налогового органа сведений о таких счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа) взыскание налога и сбора (пени, штрафа) производится за счет средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента).

Для взыскания налога и сбора (пени, штрафа) инспекция направляет решение о взыскании в территориальный орган Казначейства России. Если оно не будет исполнено в течение трех месяцев со дня поступления в территориальный орган, последний сообщает об этом в инспекцию. В такой ситуации налоговому органу предоставлено право взыскать налог и сбор (пени, штраф) за счет имущества (абз. 3 п. 7 ст. 46 НК РФ).

Обращаем внимание, что в п. 8 ст. 45 НК РФ, указано, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Учитывая вышеизложенное, с 1 января 2015 г. инспекции наделены правом внесудебного взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам независимо от даты возникновения этой задолженности – до или после 1 января 2015 г. На право внесудебного взыскания влияет только размер общей суммы задолженности – 5 млн. руб.

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Г.В.Колесникова