МИФНС России №14 по Приморскому краю отвечает на вопросы плательщиков УСН

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.

Когда начинать платить НДС?

Чтобы понять, когда же у плательщика УСН возникает необходимость уплачивать НДС, нужно следить за одним важным показателем - доходом за предыдущий год. Если ваши доходы за 2024 год превысили 60 миллионов рублей, то с 1 января 2025 года вам придется начинать исчислять и уплачивать НДС. И даже если в 2025 году вы планируете заработать меньше, это не освобождает от налоговых обязательств.

Если ваша компания (или индивидуальный предприниматель) не попадает под НДС по итогам прошлого года, следите за доходом текущего года. Как только в 2025 году ваши доходы превысят 60 миллионов рублей, с первого числа следующего месяца вы обязаны оплатить в бюджет НДС. Не забывайте, что общий лимит для УСН составляет 450 миллионов рублей.

Пример: Компания А в 2024 году заработала 50 миллионов рублей. Это значит, с 1 января 2025 года компания освобождена от НДС. Однако в июне 2025 года ее доходы превышают 65 миллионов рублей, и с 1 июля 2025 года Компания А должна начать уплачивать НДС. Что касается Компании Б, созданной в марте 2025 года, если в июне 2025 года её доходы составили 65 миллионов рублей, то с марта по июнь компания не платит НДС, а с 1 июля 2025 года - обязана начинать.

Если в 2025 году вы заработаете меньше 60 миллионов рублей, с 1 января 2026 года вы автоматически освобождаетесь от НДС, даже если ранее уплачивали его. При переходе на освобождение от НДС восстановите «входной» НДС, который уже был принят в вычет по товарам и услугам, используемым для освобожденных операций. Восстановление следует провести в последнем налоговом периоде до начала применения освобождения.

Какую ставку НДС выбрать? У вас есть два варианта:

Вариант 1. Общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%). Они позволяют получить вычет «входного» НДС. При этом ваша компания или индивидуальный предприниматель остается на упрощенке. Этот вариант не означает автоматического перехода на общий режим. Упрощенец будет платить НДС по стандартной ставке 20% или льготной 10% на товары из списка, утвержденного Правительством РФ.

Вариант 2. Специальные ставки НДС (5% или 7%). Эти ставки не дают права на вычет «входного» НДС. На УСН «Доходы минус расходы» НДС с покупок включается в стоимость и учитывается в расходах по мере учета этих покупок. Нулевая ставка применяется для экспорта товаров и международных перевозок.

Важно помнить, что ставки 5% и 7% не применяются при ввозе товаров на территорию РФ или при исчислении НДС в качестве налогового агента.

Можно ли выбрать пониженную ставку 5% или 7% и одновременно выставлять счета-фактуры со ставкой 20%? Согласно Методическим рекомендациям ФНС, это невозможно: выбранная ставка должна применяться ко всем операциям, которые облагаются НДС.

Нужно ли уведомлять налоговую о выборе ставки?

Специально уведомлять налоговую инспекцию о выбранной ставке НДС не требуется. Вы укажете ставку и исчисленную сумму налога в счетах-фактурах и декларациях. Инспекторы увидят, какую ставку вы выбрали, из вашей отчетности.