Дата публикации: 25.04.2023 09:40
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю 20. 04.2023 года прошел вебинар на тему: «Как уменьшить УСН и ПСН на уплаченные страховые взносы».
Начальник отдела камеральный проверок № 1 Ольга Суворова и главный государственный налоговый инспектор Яна Христович на конкретных примерах рассказали предпринимателям и юридическим лицам как уменьшить налог на ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы.
С первого января 2023 года введен новый порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ). В ЕНП учитываются все денежные средства, перечисленные на единый налоговый счет.
Информация об отношении того или иного платежа к конкретному налогу, сбору детализируется с помощью уведомлений, подаваемых в налоговую. Уведомление подается, когда уплата налогов, авансов, сборов, страховых взносов производится до подачи налоговой декларации (расчета) либо когда отчетность и вовсе не сдается.
В отношении фиксированных взносов за себя (ст. 430 НК РФ) представление налоговых деклараций или расчетов не установлено. Равно как и не предусмотрена подача уведомлений.
Размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, он определен п. 1 ст. 430 НК РФ (письма ФНС РФ от 06.12.2022 № БС-4-11/16492@, от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@, Минфина РФ от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
Поэтому по общему правилу страховые взносы за себя спишут с ЕНС в установленные сроки уплаты:
• 31 декабря текущего года (первый рабочий день января следующего года, если 31 декабря — выходной) – фиксированную часть;
• 1 июля следующего года – 1 процент с дохода сверх 300 тыс. рублей.
До указанных дат взносы просто лежат на ЕНС в составе ЕНП и не считаются уплаченным, следовательно, уменьшить на них налог и авансовые платежи в общем случае нельзя.
Пример:
В марте 2023 года предприниматель заплатил часть фиксированных взносов за себя. Раньше на эту сумму можно было уменьшить авансовый платеж по УСН уже в I квартале 2023 года. Дополнительно ничего предпринимать было не нужно. По новым правилам взносы ИП за 2023 год спишут с ЕНС только 9 января 2024 года. Уменьшить на них получится только аванс за I квартал 2024 года.
Зачесть сумму взносов досрочно в периоде их уплаты можно, подав заявление о зачете суммы положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов. Форма и формат заявления утверждены Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
В заявлении указывается код 2 — «в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)», а также реквизиты для зачета — КБК страховых взносов, ОКТМО, предстоящий срок уплаты.
Решение о зачете ФНС выносит на следующий день после получения заявления. Соответственно, право уменьшить налог по УСН появляется на дату зачета. Например, ИП уплатил часть взносов 27.03.2023, подал заявление 18.04.2023, зачет произошел 19.04.2023. Значит, взять взносы в уменьшение можно при расчете авансового платежа по УСН за полугодие.
В течение 2023 года можно воспользоваться еще одним способом, описанным в письме ФНС РФ от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@. Он подходит тем, кто еще не перешел на уплату ЕНП. Уменьшить налог и авансовые платежи по УСН на страховые взносы можно, уплатив последние платежным поручением. Необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:
• платеж совершен до окончания отчетного периода;
• сумма, указанная в платежном поручении, не меньше суммы, на которую уменьшается авансовый платеж по налогу на УСН за отчетный период;
• платеж формирует положительное сальдо ЕНС на сумму не меньше той, на которую уменьшается авансовый платеж.
Например, если ИП хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период — I квартал 2023 года — в размере 1 000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 100 рублей.
Если в дальнейшем предполагается уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период — полугодие 2023 года — в размере 1 300 рублей еще на 100 рублей, нужно уплатить страховой взнос в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо
ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за I квартал 2023 года + 100 рублей за II квартал 2023 года) для последующего учета данной суммы по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Подробная информация о том, как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы при использовании УСН и ПСН - на сайте ФНС России на промостранице
«Единый налоговый счет».