Какую ставку НДС выбрать налогоплательщику УСН в 2025 году

Выбор между применением общеустановленных ставок налога на добавленную стоимость НДС (20%, 10%, 0%) или специальных ставок НДС (5% или 7%) может быть сделан исходя из структуры затрат налогоплательщика упрощенной системы налогообложения (УСН), который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

При реализации товаров (работ, услуг), может быть экономически выгоднее применение общеустановленных ставок НДС с правом на вычет НДС.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав может экономически быть выгоднее применение специальных ставок НДС без права на вычет НДС, предъявленного налогоплательщику УСН дополнительно к цене при

осуществлении им покупок, если существенную долю затрат составляют затраты без НДС.

Выбор применяемой ставки НДС делается налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, самостоятельно.

В случае начала применения специальной ставки по НДС налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, должен применять специальные ставки НДС последовательно в течение 12 кварталов, кроме случаев:

• при утрате права на применение УСН,
• при освобождении от НДС.

При выборе общеустановленных ставок НДС, налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе перейти на применение специальной ставки НДС с начала очередного налогового периода (квартала).

Сумма НДС, указанная в счетах-фактурах налогоплательщиком УСН (в том числе исчисленная по ставкам 5% или 7%), подлежит вычету у покупателя в общеустановленном порядке.

Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками НДС, разработанные ФНС России, размещены на официальном сайте по ссылке.